《d第四章营业税法》PPT课件

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1、d第四章营业税法营业税概述1、我国营业税制度的历史演变建国初期我国开征的工商业税中包括工商营业税，以后的商品流通税（1953年）、工商统一税（1958年）、工商税（1973年）等税种中都包含营业税因素。1984年从工商税中分离出单独的营业税税种。1994年税制改革，扩大了增值税的征税范围，相应营业税的征税范围进行了调整，仅对不实行增值税的劳务和第三产业征收营业税。根据营业税暂行条例规定，我国营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人取得的营业额征收的一种税。2.现行营业税税的基本特征（1）多环节总额课征。营业税以经营活动的营

2、业收入为计税依据，在流转环节征税。凡经过一个流转环节，取得一次营业收入就征一道税。由于我国现行营业税应税项目，流转环节较少，所以其重复征税的缺陷并不十分突出。（2）按行业设置税目税率。营业税根据纳税人经营形式和特点，按照不同的行业设计不同的税目税率。（3）税收负担轻，税负均衡，具有公平和中性特征。（4）属价内税，有起征点规定。一、纳税义务人和扣缴义务人（一）纳税义务人的一般规定1、一般规定：在我国境内有偿提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。其中应税劳务是指纳税人提供的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱

3、乐、服务共七大类劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。2、境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销

4、售，其所发生的自建行为；（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。3.纳税义务人的特殊规定铁路运输、水路运输、航空运输、管道运输；承包、承租、挂靠：看是以谁的名义经营分包；金融保险业纳税人；中央铁路运营业务的纳税人为铁道部合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构（二）扣缴义务人的确定营业税针对某些难以确定纳税人的具体情况，规定了扣缴义务人，主要有：1、委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以发放贷款的金融机构或经办机构为扣缴义务人；2、建筑安装业实行承包、分包的，其应纳税

5、款以总承包人为扣缴义务人；3、纳税人从事跨地区工程提供建筑业劳务或者纳税人在劳务发生地没有办理税务登记、临时税务登记的，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人；4、境外单位和个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人；5、单位或个人举行演出的，有他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人；6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人；7、分保险业务，其应纳税款由初保人为扣缴义务人。二、税目、税率营业税的税目按行业、类别共设置了9个，税率

6、也实行行业比例税率，共分两档：3％、5%。还有一个税目（娱乐业）采用了5％－20％的幅度税率营业税的税率需要记住。3％交通运输业(装卸搬运、搬家、高速公路收费也包括在内)建筑业：建筑、安装、修缮、修饰和其他工程作业。自建、出租、投资入股的建筑物不属于征税范围；邮电通信业（报刊发行、邮政储蓄、快递）文化体育业5％金融保险业转让无形自产销售不动产服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、光租业务员和干租业务及其他。5％－20％娱乐业:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提

7、供服务的业务；娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他服务业按照娱乐业征税。1、关于娱乐业的税率规定：自2001年7月1日起对电子游戏厅一律按20％税率征税，自2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、跑马场、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐业，统一按20%税率缴纳营业税自2004年7月1日，保龄球、台球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于娱乐业。2、单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。三、应纳税额的计算营业税为价内税，其税款的计算较之前的增值税、消费税要简单，公式为应纳税额＝营业额×税率营业额为纳税人提供应税

8、劳务、转让无形自产、销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、