关联方审计失败案例研究——以亚星化学为例

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1、中贾财政科ｆ《巧某诱ｎｅｓｅＡｃａｄｅｍｏｆＦｉｅＣｈｉｓｃａｌＳｃｎｃｅｓｉｙ审计硕±专业学位（ＭＡｕｄ）论文ＩＯＮＡＬＡＵＤ１ＴＩＮＧＴＨＥＳＩＳＦＯＲＭＡＳＴＥＲＯＦＰＲＯＦＥＳＳ题目：关联方审计失败案例研究－－从亚星化学为例Ｔｉｔｌｅ；ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＡｕｄｉｔＦａｉｌｕｒｅｏｆＲｅｌａｔｅｄＰａｒｔｙｌＴａｋｅＹａＸｉｎｇＣｈｅｍｉｃａｌａｓａｎＥｘａｍｐｅ姓名：郑破专业：巧计硕±（ＭＡｕｄ）导师：刘

2、力云２〇１６年５月独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加标注和致谢的地方外，论文中的研究成果不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含本人为获得其他学位或证书所使用过的研究成果一同工作的同志对本。与我研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。玉據曰期心．学生签名：和：Ｗ关于论文使用授权的说明本人完全了解中国财政科学研究院有关保留、使用学位论文的规定，良Ｐ：学校有权保留送

3、交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅：学校可义公布。论文的全部或部分内容；可采用影印、缩巧或其他复制手段保存论（保密的论文在解密学后生应签遵守此规定）导师签名：矣禾苗＾日期：ｌＡ＞ｌｂ瓜－Ｓｎ名；ｎＡ／ｎ％日期：如ｙ摘要随着我国经济的高速发展以及并购热潮的掀起，我国关联方公司大大增加，关联方交易大量且频繁，并且关联关系以及关联交易的形式多种多样、错综复杂，而我国的关联方关系及其交易相关制度尚不完善，关联方给公司带来便利、提高效率的同时也给公司财务舞弊带来了机会。近年来，频频爆出

4、上市公司关联方审计失败的丑闻，如北生药业（600556.SH）、南京中北（000421.SZ）、绿大地（002200.SZ）等。注册会计师在审计过程中没有发现上市公司通过关联方转移资金、虚构关联方交易虚增利润，出具带有误导性意见的审计报告。审计失败案件不仅仅是对个别涉案会计师事务所和注册会计师的影响，而是影响整个审计行业的公众信任度，破坏资本市场的秩序。这些使得关联方审计失败问题备受关注，而问题背后的原因也值得探析。本文采用规范研究和案例分析相结合的方法，首先对关联方审计失败相关的概念、类型、影响进行阐述；

5、其次，汇总分析证监会对会计师事务所及注册会计师关于上市公司关联方审计失败的处罚公告，总结上市公司关联方审计失败的特点；并且具体结合亚星化学关联方审计失败的案例，对关联方审计风险、关联方审计失败的原因进行深入分析，发现关联方审计失败主要是因为识别、评估以及应对关联方及其交易重大错报风险存在问题，具体有以下六个方面的原因：被审计单位刻意隐瞒，注册会计师获取审计证据困难；注册会计师识别和评估关联方审计风险存在偏差；关联方内部控制审计失效；关联方审计程序不充分，函证程序和分析程序存在问题；注册会计师没有保持应有的职

6、业谨慎，胜任能力不足；监管机构处罚不严，惩罚力度不大；最后，综合分析处罚公告中17家上市公司和亚星化学案例中关联方审计失败的原因对防范关联方审计失败提出如下建议：完善关联方及其交易会计准则，健全关联方及其交易信息披露制度；落实关联方风险导向审计，识别、评估、应对关联方关系及其交易存在的重大错报风险；加强关联方内部控制审计力度，关注控制缺陷；建立有针对性的关联方审计程序体系，合理利用分析程序，严格执行函证程序；提高注册会计师专业胜任能力，熟悉关联方舞弊手段以及关联方审计程序；完善监管机制，加大惩罚力度。本文的

7、创新在于采取了共性和个性相结合的方式分析关联方审计失败的原因，汇总I中国财政科学研究院硕士学位论文分析近十年证监会查处的关联方审计失败案例并具体分析亚星化学关联方审计失败案例，结合审计风险研究注册会计师关联方审计失败的原因及相关对策。不足之处是由于关联方关系及其交易非常复杂，审计问题非常多，对关联方审计失败的原因分析不够全面，提出的具体措施是否具有操作性还有待考证。关键词：关联方审计审计失败亚星化学IIAbstractAbstractWiththerapiddevelopmentofeconomyandth

8、eboomingofMergersandAcquisition(M&A),thehugeamountsofM&Aandtheestablishmentofsubsidiarieshavegreatlyincreasedthenumberofrelatedpartiesinourcountry.Thenumberoffrequenttransactionsbetweentherelatedpartiesislarg