浅议专项资金评价体系在绩效审计中的运用

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1、.页眉.浅议专项资金评价体系在绩效审计中的运用浅议专项资金评价体系在绩效审计中的运用浅议专项资金评价体系在绩效审计中的运用【摘要】我国财政支出效益评价工作经过十几年的探索发展，建立了较为成熟的评价体系，将专项资金评价体系运用到绩效审计中可以提高审计工作效率和审计结论的可信度。本文从运用的依据、必要性和可行性、方法步骤、应把握的问题以及强化运用的途径等几个方面探讨了专项资金评价体系在绩效审计中的运用。【关键词】专项资金评价体系绩效审计专项资金是财政预算部门安排的有关部门单位依法自行组织的，具有特定用途的财政性资金。从我国财政支出结构来看，专项资金涉及投资

2、、农业、社保、科技、教育等多个行业和领域。为考核其使用效益，一般都建立了比较完备的评价体系，这些评价体系具有特定指向性、专业性、精确性和完整性，能够较好反映专项资金的效益状况，可以运用于绩效审计中。一、运用的依据、必要性和可行性（一）运用的依据1．符合审计原理页脚..页眉.审计工作的基本范式是将审计查证的情况与一定的标准进行对比，作出审计判断，得出审计结论，所用的标准应该是客观、科学、合理的，而不是审计机关自己制定的。财政专项资金绩效评价是指运用科学、规范的评价方法、指标体系和评价标准，对财政专项资金的使用过程及结果进行科学、客观、公正地分析比较和综合

3、评定。由此可以看出专项资金评价体系作为一种客观规范的指标体系和评价标准，其运用于绩效审计中符合审计学原理，有利于审计工作的开展。2．符合法定要求《中华人民共和国审计法》第一章第三条规定：“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价。”《中华人民共和国审计法实施条例》第一章第五条规定：“审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价。”专项资金评价体系在制定之初就依据相关法律法规和政策规定来设计，其作为一种评价标准来衡量审计证据，为审计证据的收集提供方向指引，也保

4、证审计过程的实事求是与客观公正，符合法定要求。（二）运用的必要性专项资金评价体系运用于绩效审计具有必要性。首先，评价体系是审计判断的专业工具和依据。专项资金评价体系有助于将经济性、效率性、效果性等抽象的审计目标具体化，将审计目标与执行阶段的抽样目标联系起来，为审计提供系统全面的评价依据和科学合理的专业判断。其次，运用评价体系是提高审计效率的有效途径。专项资金评价体系为审计证据搜集程序提供指引遵循，为审计评价提供标准和依据，为审计人员提供一套明确可行的审计模板，有助于压缩审计成本，提高审计效率。再次，运用评价体系是提高审计结论可信度的最佳选择。专项资金评

5、价体系具有特定指向性、专业性、精确性和完整性，为审计结论构建评价基础，帮助形成和规范审计调查，体现审计工作的严谨性和权威性，审计结论能够令人信服。（三）运用的可行性页脚..页眉.专项资金评价体系运用于绩效审计具有可行性。首先，评价体系在财政部门普及多年，较为成熟。我国财政支出效益评价工作经过十几年的探索发展，建立了较为成熟的评价体系，在财政支出管理的多个领域得到普及，成为强化政府支出监管、提高财政资金使用效益的有效手段。其次，评价体系符合审计规范要求，能够满足审计工作需要。《中华人民共和国国家审计准则》第四章第六十条规定：“审计人员可以通过适用的业绩指

6、标体系以及业绩评价情况了解被审计单位及其相关情况。”在绩效审计过程中，审计人员通常要与被审计单位进行讨论与沟通，被审计单位衡量自身工作成果的标准是绩效审计评价标准的主要来源。借鉴各行业各部门的专项资金评价体系既符合审计规范要求，也具有现实意义。再次，评价体系能为审计人员熟练掌握运用。审计人员一般具有扎实的财务专业能力和丰富的财务工作经验，涉猎广泛，知识储备较好，能够运用好专项资金评价体系。二、运用的方法步骤（一）指标设置分析从指标的全面性和实用性角度考虑，审计人员要分析专项资金评价体系中的各项指标是否符合通用指标、专项指标和补充指标的分类。通用指标是针

7、对不同类别的评价对象而设定的通用性指标。一般包括：项目实施效果指标，项目财务评价指标，项目国民经济评价指标和项目社会影响效果指标。专用指标是按照专项资金支出功能而设置的评价指标，具体可结合支出功能分类设置经济建设支出项目、教育项目等几大类评价指标，也可以根据不同支出项目及其分类设置划分到二级、三级指标。补充指标是根据专项资金支出项目当时所处的社会、经济、环境而设置的可选性评价指标。它既可以根据国家对支出管理时效性较强的政策和要求设定，也可以由审计人员结合实际需要进行个案选择和确定。（二）指标权重设置指标权重反映评价指标对评价结果的贡献程度，其确定取决于

8、指标所12页脚..页眉.浅议专项资金评价体系在绩效审计中的运用第2页反映的评价内容的重要性和指