试论内部审计绩效评价在企业中的运用

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1、试论内部审计绩效评价在企业中的运用【】内部审计从产生至今，如何评价内部审计绩效，如何避免内部审计发挥的绩效的不利因素，以保证内部审计部门的活动与企业目标相一致，是内部审计值得研究的问题。　　【关键词】内业审计；绩效评价　　　　内部审计从产生至今，其作用已由最初的查错防弊、到增加企业价值和改善企业运营。内部审计早已成为企业整体控制系统的一个系统，对于完善内部控制、防范组织风险、提升运作效率等方面发挥着重要作用。但是如何评价内部审计绩效，如何避免内部审计发挥的绩效的不利因素，以保证内部审计部门的活动与企业目标相一致，促进内部审计增加组织价

2、值，是内部审计面临的一个实际问题。　　一、什么是内部审计绩效　　首先，根据国际内部审计协会定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织运营，它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”因此，可以将内部审计绩效定义为内部审计部门履行其职责在不同层面的有效输出，这种有效输出表现为增加企业价值和改善企业运营的程度。　　二、影响内部审计绩效发挥的因素　　（一）内部审计部门在企业中的定位及独立性　　现阶段，随着企业管理水平的不断提高，内部审计职能已超越了检查企业内

3、部会计账簿的差错为主的职能，而是逐步向风险管理审计、公司治理审计和内部控制审计等领域延伸。但是，在实际工作中，企业管理层对内部审计部门的定位以及给予的地位不尽相同，对于规模较大、市场化程度高、管理水平高的企业，内部审计部门的独立性可以得到保障，管理层对其期望和定位也较高，可以为内部审计部门提供良好的工作条件和环境，这样就有助于发挥出内部审计应有的绩效。否则，内部审计只能停留在检查内部错弊阶段，只是关注企业内部各种规章制度的遵守情况，无法分析企业经营风险，那就无法对企业经营管理提出建设性意见，更谈不上帮助增加企业价值和改善企业运营，从而

4、严重制约内部审计绩效的发挥。　　（二）内部审计方法的先进性　　在面对企业管理逐步数字化，企业管理逐步现代化的今天，内部审计人员使用的审计方法、审计手段直接影响审计效率、审计效果。落后的审计手段，缩小了内部审计人员的视野，限制了审计范围，是影响内部审计绩效的重要因素之一。因此，要充分利用计算机辅助审计技术，为数据提取和分析工作提供帮助，提高审计抽样工作的科学性，控制抽样风险；提高审计查证工作质量，降低审计风险；实现审计信息化，提升审计管理水平。充分利用X络技术获取财务等数据和对数据的实时监控和分析，及时获得审计数据和审计分析结果，及时发

5、现组织存在的异常、疑点和问题评估，为制定审计计划、安排审计资源提供依据，为现场审计提供线索和资料，不仅能做到远程审计与现场审计相结合，当前审计与前期审计和后期审计相结合，能够综合调用、管理内外部审计资源，方便快捷、准确高效地完成审计任务。　　（三）内部审计人员的胜任能力　　要提高内部审计绩效，对审计人员的胜任能力也提出了新的要求。在过去，很多企业的从事内部审计工作人员都是具有会计工作经验的人员，这些人员的关注点仅在账簿的错弊，不关注也没有相应专业知识支持其关注企业的存在的风险和控制、治理效果，严重制约了内部审计绩效的发挥。而如今，要帮

6、助企业提高风险管理水平、增加企业价值，内部审计人员必须具备胜任其岗位的知识、能力和态度。知识方面要具备审计专业知识、会计知识、财务管理知识、信息技术知识、管理知识等；能力方面包括对变革和发展的适应能力、决策能力、沟通能力、协作能力、市场开拓能力、预算能力等；态度方面要具备正确的人生观、价值观，客观公正、正直诚信、审慎、保守商业秘密、遵守法规和职业道德、终身学习和责任感。只有具备了这些能力，才能保障内部审计发挥作用。　　三、内部审计绩效评价内容与方法　　如何评价内部审计绩效的发挥，也是研究现代内部审计绩效的关键点。在1996年，AS曾提

7、出内部审计绩效评价的内容应包括：第一，效率，即实际产出和期望产出的比较；第二，效果，即计划资源和实际使用资源的比较；第三，质量，即客户满意度；第四，生产效率，即产出和投入的比率；第五，工作生活质量，即工作满意度；第六，创新，即适应变化的能力和措施。2004年，由我国专家提出，内部审计绩效评价的内容要表现在三个方面：合规性，评价内容主要考察内部审计活动是否遵循了既定的政策和程序；有效性，评价内容主要考察内部审计活动的效率，内部审计是否迅速有效；效益性，评价内容主要考察开展内部审计活动为组织带来的价值情况。在实际运用中，每个企业可以根据企

8、业的不同要求，调整评价内容。　　而内部审计绩效采用何种评价方法，更是脱离不了企业整体绩效评价方法。从目前来看，企业主要运用的绩效评价方法有：全面质量管理法，它强调了管理必须始于识别顾客的质量要求，以质量为中心，建立在全员