会计-税收差异、内部控制质量与审计收费——基于沪深a股上市公司经验数据

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1、学校代码：10327学号：1120150154学术型硕士学位论文论文题目会计-税收差异、内部控制质量与审计收费—基于沪深A股上市公司经验数据学院：会计学院专业：会计学研究方向：审计理论与实务姓名：高波指导教师：胡晓明完成日期：2018年6月答辩日期：2018年6月TheBook-TaxDifferences,internalcontrolqualityandauditfees—BasedontheexperienceddataofShanghaiandShenzhenAshareslistedcompaniesADissertationSubmittedtoNanjin

2、gUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYSupervisedbySchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsJUNE2018学位论文独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，在论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品或成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承

3、担。论文作者签名：_______________日期：_____年___月___日学位论文使用授权书本人完全了解南京财经大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，即：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并提供目录检索与阅览服务；学校可以采用影印、缩印、数字化或其他复制手段保存汇编学位论文。保密的论文在解密后遵守此规定。论文作者签名：_______________导师签名：_______________日期：_____年___月___日摘要我国的企业所得税法和会计制度因为经济体制转型而采用适度分离的形式，公司的应纳税所得额与会计

4、利润总额所产生的差异形成了会计-税收差异，这种差异不仅是企业纳税申报表的重要构成部分也是注册会计师审计的重点区域。近年来，我国发生的雅百特、尔康制药事件表明现在越来越多的企业管理层进行盈余管理等行为来操控利润。已有文献研究表明，会计-税收差异隐藏盈余管理、税收筹划等信息，如果会计-税收差异隐含盈余管理等信息，那么会计-税收差异与审计收费是否存在显著性关系？高质量的内部控制不仅可以显著的降低财务报表发生重大错报、漏报的可能性，也能有效的抑制企业发生盈余管理等行为，那么在内部控制质量高低不同时，企业的会计-税收差异与审计收费的关系是否存在不同性？另外由于我国体制的特殊性，国

5、有企业更可能获得政府方面的政策性资源，进而降低融资成本，那么产权性质不同时，会计-税收差异与审计收费关系是否存在不同？高质量的内部控制和国有产权性质往往意味着企业具有较高的治理水平，如果高质量的内部控制与国有产权性质并存，二者在影响会计-税收差异与审计收费关系上是替代关系还是互补关系？通过选取我国沪深A股2010-2016年研究样本数据，实证检验我国企业会计-税收差异与审计收费是否存在显著性关系，本文创新性的加入内部控制质量这一观察因素，探究在内部控制质量高低不同时，企业的会计-税收差异与审计收费是否存在不同的显著性。本文经过实证研究表明会计-税收差异与审计收费存在显著

6、的正相关关系，更深一步的研究发现，内部控制质量高低不同时，企业的会计-税收差异与审计收费之间关系的显著性不同。此外本文研究发现，在国有和非国有企业中，会计-税收差异与审计收费二者关系也存在不同的显著性。进一步的，本文根据相关实证研究表明国有产权性质与高质量内部控制在影响会计-税收差异与审计收费关系上具有一定程度的替代效应。本文在前人研究基础上有以下三个创新点：第一，本文创新性的将内部控制质量作为分组变量来实证研究其对会计-税收差异与审计收费之间关系的影响，研究结果表明内部控制质量高低不同时二者之间的显著性关系不同；第二，本文将产权性质作为研究角度，研究国有和非国有企业中

7、会计-税收差异与审计收费关系是否不同；第三，本文将产权性质和内部控制质量结合来研究会计-税收差异与审计收费的关系，实证结果表明国有产权性质与高质量内部控制在影响会计-税收差异与审计收费关系上具有一定程度的替代效应。关键词:会计-税收差异；内部控制质量；产权性质；审计收费；审计风险IABSTRACTWiththetransformationoftheeconomicsystem,China'saccountingsystemandtheenterpriseincometaxlawadoptamoderateseparationmodel.B