上市公司财务舞弊特征识别研究

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1、密级：公开管理学硕士学位论文上市公司财务舞弊特征识别研究Researchontheidentificationoffinancialfraudcharacteristicsoflistedcompanies培养单位：经济管理学院专业：会计学研究生：吴杨指导教师：李晓斌副教授二〇一八年六月摘要随着社会经济的迅猛发展，人们需要更多、更准确的信息数据来进行经济决策，上市公司财务报告所提供的各项财务指标是衡量企业发展状况的依据，其重要性不言而喻，财务报告的准确与否直接影响着每个信息使用人的行为方向与资源配置动态。如若较多上市企业出具虚假财务报告，可能会使投资者作出错误决策而导致投资失败，长此以

2、往便会严重打击投资者的投资热忱，扰乱证券市场的各项秩序，增加社会的不稳定因素。在财务舞弊更复杂、隐蔽性更强的新形势下，财务舞弊的识别以及治理面临全新的挑战。本文聚焦财务舞弊特征分析、识别与防范进行研究，采用的是定性定量相结合的研究方法。首先是对不能够量化的财务舞弊特征进行定性分析，在参考国内外学者研究成果、归纳整理财务舞弊理论的基础上，翻阅了国内外大量财务舞弊案例及其相关数据资料，分析总结出财务舞弊产生的原因、舞弊的手段，探寻了企业财务舞弊行为存在哪些共性特征，而后将这些特征加以分类整理，得到舞弊的的宏观及微观特征体系。宏观特征分析为注册会计师指明了审计重点和方向，具体说明在什么情况下

3、需要重点关注哪类企业；而微观特征分析更具针对性地指出了企业舞弊的具体征兆，以便于注册会计师以及相关监管部门更有效地辨别舞弊企业，保护资本市场投资者的切身利益，促使我国资本市场的进一步完善。其次，从定量的角度进行了财务舞弊特征识别的实证研究，搜集了2011年至2017年六年中被我国证券监督管理委员会曝光并处罚的40家财务舞弊企业作为研究样本，选取来自各行各业的舞弊企业更具有可归纳性，同时又为每一个舞弊样本依据配对标准选取了非舞弊样本作为控制样本，从企业组织架构、营运能力、盈利能力、负债状况以及发展能力等方面入手，运用二项逻辑模型对解释变量进行分析，最后得出计算公司舞弊概率的公式，为识别与

4、治理财务舞弊提供了便捷手段。基于财务舞弊的高发性，舞弊方式的复杂性，本文有针对性的提出了治理以及预防企业财务舞弊的三大措施，从宏观环境建设到企业自身控制再到外部监督全方位立体式防治公司舞弊。关键词：上市公司；财务舞弊；舞弊特征AbstractWiththedevelopmentofsocialeconomy,peopleneedmoreinformation,moreaccuratedataforaeconomicdecisions.Asthecalculatingvariouskindsoffinancialindicators,thefinancialreportsinformed

5、thebasisofenterprisedevelopmentsanditsimportanceisself-evident.Itsaccurateornotaffectsthedirectionofeachuserinformationbehavior.Becauselistedcompaniesfalsefinancialreport,itmakesinvestorsmakethewrongdecisionsandleadtofailure.Itwillhitinvestor'sinvestmententhusiasm,disrupttheorderofthesecuritiesm

6、arket,increasesocialinstability.Underthenewsituationofhighcomplexity,highdifficultyandstrongconcealmentinfinancialfraud,theidentificationoffinancialfraudinChinaandthegovernancefacenewchallenges.Thereisatortuousandlongwaytogoinourcountrytocurbfinancialfraud.Inthispaper,thefinancialfraudidentifica

7、tionresearchreferenceforthescholarsathomeandabroadachievements.Inundertheguidanceoftheoriesoffinancialfraudtheory,refertothemassivefinancialfraudcasesathomeandabroad,analyzesandsummarizesthecausesoffinancialfraud.Inordertoex