上市公司财务舞弊特征及审计对策研究

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1、分类号Ｆ２巧密级公？开ＵＤＣ编号《若Ａ聲巧女研《ｉ《化俗Ａ题目上巧公司财务祭弊特征＿巧宙计対策研巧＿学院（所、中心）经巧学院＿专业名称宝社研究生姓名马建学号１２０１４００１４４０导师姓名李经路职称讲师２０１６年５月扉巧：论文独创性声明及使用授权？ｔ本论文是作者在导师指导下取得的研究成果。除了文中特别加巧标注和致谢的地方外，不存在劉窃或抄，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研巧成果袭行为一同工作的同志对本研巧所做的任何贡献均己在论文中作了明确。与作者的说明并表示了谢意。：（现就论文的使用对云南大学

2、授权如下学校有权保留本论文含电子版），也可采用影印、缩印或其他复制手段保存论文论文的全部或部；学校有权公布，可分内容［＾将论文用于查阔或借阅服务；学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入有关数据库用于检索服务。（内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）Ｉ研巧生签名：马建导师寇日期：２０１６年４月］８日摘要上市公司作为资本市场的重要参与者，对于推动市场经济和资本市场的健康发展发挥着关键的作用，上市。但是公司上述作用的发挥需要自身向资本市场上的投资者、债权人及其他利益相关者提供真实而可靠的财

3、务信息。现实的情况是，在我国的资本市场上，上市公司为了美化自身的业绩指标，频频向资本市场一一提供虚假的财务信息，这方面导致财务信息真实性的降低，方面影响了投资者等利益相关者做出正确和舍理的经济决策，扰乱了资本市场的发展。在这种情况下，为了保证上市公司能够提供真实的财务信息，使得投资者等利益相关者做出正确和合理的经济决策，推动资本市场的健康发展，我们有必要对上市公司常用的财务舞弊手段Ｗ及领域进行分析、归纳和总结，找出其中蕴藏的规律，让投资者等利益相关者对上市公司常用的财务舞弊手段和领域有关清晰的认识，同时也方便注册会计师开展上市公司财务舞弊审计。基于上述原因，

4、本文通过收集我国资本市场２０１０年至２０１４年５年间发生了财务舞弊的７７家上市公司的数据进行了统计研究。相应的研究结果发现，我国上市公司进行财务舞弊的领域主要涉及收入、费用、资产、关联交易和信息披露。在这些财务舞弊领域，上市公司又有众多的财务舞弊手段。针对迄些财务舞弊领域和手段，注册会计师需要采取合适的方法来开展上市公司舞弊审计。注册会计师舞弊审计的基本方法包括分析性复核法、审阅法、税项分析法、交易实质分析法、资产质量分析法，特殊方法包括奔福德定律、头脑风暴法、共同规模分析法。针对虚构资产和利润对资本市场的危害较为严重及出现在上市公司财务舞弊手段中的频率较高，本

5、文还重点介绍了虚构资产和利润的舞弊审计方法。通过对上市公司财务舞弊领域和手段的分析、归纳和总结，本文提出了有针对性的可供注册会计师参考的财务舞弊审计对策。同时，本文针对上述内容，提出了如何遏制上市公司的财务舞弊，净化资本市场的空气，推动资本市场和市场经济发展的几个措施，这些措施包括加强上市公司的公司治理、加强上市公司和注册会计师的职业道德和加强上市公司财务舞弊的防范力度。Ｉ关键ｉ司：上市公司；财务舞弊；审计策略；治理对策ＩＩＡｂｓｔｒａｃｔＡｓｔｈｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｐａｒｔｉｃｉｐａｎｔｓｏｆｔｈｅｃａｐｉｔａｌｍａｒｋｅｔ，ｔｈｅｌ

6、ｉｓｔｅｄｃｏｍｐａｎｉｅｓｐｌａｙａｎｉｍｐｏｒｔａｎｔｒｏｌｅｉｎｐｒｏｍｏｔｉ打ｇｈｅａｌｔｈｙｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｍａｒｋｅｔｅｃｏ打ｏｍｉｃａｎｄｃａｉｔａｌｐｔｉ化ｔｍａｒｋｅ．Ｈｏｗｅｖｅｒｎｏｒｄｅｒｌａｓｕｃｈａｒｏｌｅｈｅｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｍｕｓｔｏｆｅｒｔｒｕｅａｎｄ，，ｐｙｐｒｅｌｉａｂｌｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ化ｔｈｅｉｎｖｅｓｔｏｒｓｃｒｅｄｋｏ。ａｎｄｏｔｈｅｒｓｔａｋｅｈｏｌｄｅｒｓｉｎｔｈｅｃａｈａｌ，ｐ＊，ｍａｒｋｅｔＴｅｅａｃｃｏｎｄｔｎｓｉｎ

7、ｎａｓｃａｔｔｏｒｔ．ｈｉｌｉ巧ｉｉｉｏｉ化ａｔＣｈｉｐｉａｌｍａｒｋｅｉｎｄｅｒ化ｂｅａｕｉｅ，ｆｙ化ｅｒｆｏｒｍａｎｃｅｉｎｄｅｘｔｈｅｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｆｒｅｕｅｎｔｌｏｆｅｒｆｒａｕｄ巧ｎａｎｃｉａｌｉｎｆｏｒｍａｔｉｏ打ｔｏｐ，ｐｑｙ＊ｔｈｅｃａｐｉｔａｌｍａｒｋｅｔ．Ｏｎｔｈｅｏｎｅｈａｎｄ，ｔｈｉｓｈｅｎｏｍｅｎｏｎ