上市公司财务舞弊及审计对策(论文)

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1、论上市公司财务舞弊及审计对策【摘要】财务舞弊是市场经济条件下常见的一种扭曲现象，它是我国上市公司自身发展的顽疾，也是影响我国投融资环境健康有序发展的重要障碍。会计制度和会计监督制度不合理，内部约束机制不健全，相关法律不完善，监管和打击力度不够等一系列制度方面的缺陷是导致我国上市公司财务舞弊行为频发最重要最根本的原因。【关键词】上市公司财务舞弊原因常用方法对策一、上市公司财务舞弊成因(-)会计制度不完善会计制度不完善主要表现为会计准则和会计核算制度不完善。由于会计准则和会计核算制度不完善，致使信息失真，最终岀现财务舞弊现彖。首先表现为会计基本假设与会计原

2、则的人为设定性方面。会计基本假设是一种人为假设，是对会计不确定性的一种限制，是企业会计确认、计量和报告的前提。会计基本假设既然是人为设定的，就难以和信息的客观性相一致，从而产生虚假信息。会计基本原则是会计工作的指导思想，会计原则的存在，也会导致虚假会计信息产生。如在会计工作中需坚持“宁可高估损失，不可高估收益”谨慎性原则，这种高估、低估本身就是会计信息不真实一种表现。述有重要性原则，由于不同主体对重要性的认识不同，从而被上市公司利用，成为上市公司推出虚假信息的直接依据。其次表现为会计事项的不确定性方面。客观上，由于上市公司在产生经济交易、会计信息制定等

3、诸多方面可能产生不确定性，因此在会计准则和会计核算制度屮存在着大量的不确定性措辞。事件发生概率的主观判断因人而并，因此，什么情况算是“极少可能”，什么情况算是“有可能”或者是“很有可能”，便成为影响会计选择和会计处理方法的重要因索，也给会计的确认、计量也带來了不确定性和模糊性。由此可见，会计准则和会计核算制度的这种不确定性给上市公司财务舞弊提供了温床。第三表现为成本计量的历史屈性方而。现行会计准则和会计核算制度规定的计量属性都是历史成本。历史成本的最大特点是客观性和可验证性。但在科技进步迅猛、产品更新换代极快、物价波动幅度很大的社会背景下，历史成本就难

4、以反映会计主体资产的现行价值，其结果往往是高估资产价值，使会计信息失真，不能反映潜在亏损的风险。(二)内部约束机制不完善内部约朿机制不完善，是导致我国上市公司财务舞弊的内在原因。口前我国上市公司中以国冇企业为主体，并表现为“一股独大”的股权特征，“内部人控制”是普遍现象，因此难以形成有效的法人治理结构；而对于股权相对分散的国冇上市公司，其股东、萤事、监事绝大部分都是国冇资产的代表，而不是国有资产的所有者，因此出现了产权主休虚置的现象，致使各主互相监管制衡不力，法人治理结构不能发挥其应有的作用；对于屮小民营上市公司,则又会因资产私冇并要求不断获得最大化利

5、润的性质，法人治理结构各主体往往会“拧成一股绳”、“劲往一处使”，致使内部监管制衡在财务舞弊方面完全失效。一些公司尽管在形式上设置了内部审计机构，也名义上赋于了相应的职权，但实质上却形同虚设，管理层凌架于内部控制Z上。另外，我国上市公司中还没有完金实行职业经理人制度，并通过股权激励等长期激励措施激励经理人员规范经营行为。对于上市公司主要领导人也没有形成有效规范经营行为的制度措施。由此导致侵吞国有资产、造成国有资产流失，以及发布虚假财务信息、骗取投资人资金等财务舞弊行为频发。（三）外部监管不力外部监管不力，是导致我国上帀公司财务舞弊的外在原因。证监会是我

6、国上市公司的最主要监管者，但因成立时间短，市场监管经验不足，致使很多公司以虚假信息蒙蔽过关而发行上市，对上市公司发布的各种财务报表也难以逐一审核。一些地方政府为了扶持木地公司上市并体现本地企业及经济实力，对所辖公司财务舞弊行为睁一只眼闭一只眼，茯至也参与并策划公司造假，根本没冇起到监管作用。一些社会服务机构出于自身利益，不仅不能履行应有职责，还直接参与并帮助上市公司进行财务舞弊筹划，如会计事务所出具虚假会计报表，审计事务所出具虚假审计报告等等。在内部制衡和管理失控的情况下，外部监管又不到位，上市公司财务舞弊就是“口然而然”、“很止常”的事了。（四）法律

7、法规不完善，打击力度不够法律法规不完善,打击力度不够，是导致我国上市公司财务舞弊的关键原因。近几年來，尽管我国的会计监管法制建设取得了一定的成绩，也建立了i系列的法律法规來实施会计监管，初步形成了以《会计法》为主体，相关法律、法规等规范性文件为补充的全方位，多层次的会计监管体系。但是我国会计监管法制建设力度还不够，相关法律法规还很少，一些保障投资者核心利益的重要法律还没有出台，例如我国至今未出台《民事责任赔偿法》，这就使我国口前对会计信息披霜违规案件的处罚基本是无法口J依，只能以行政处罚为主。而行政处罚的力度也很小，如我国《会计法》规定行政处罚金额个人

8、最高为5万元，单位为10万元，这对于预期收入百万、千万的财务舞弊案来说就微不足道了。会计监管配