审计实务毕业论文-上市公司财务舞弊治理对策

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1、职业技术学院毕业论文 标题：上市公司财务舞弊治理对策  系别：会计系专业：审计实务学号：姓名：指导教师：  年日10摘要我国上市公司的财务报告舞弊案屡见不鲜，如何解决财务报告舞弊问题已成为我国证券市场当前乃至全社会共同关心且亟待解决的问题。财务舞弊是我国上市公司自身健康发展的顽疾，也是影响我国投资环境健康发展的重要障碍，会计制度与会计监管制度不合理，内部约束机制不健全，机关法律不完善，监管和打击力度不够等一系列制度方面的缺陷是导致我国上市公司财务舞弊行为频发最重要最根本的原因。因此，从多方面相关制度入手，才是治理我国上市公司财务舞

2、弊最直接最根本的途径。关键词：上市公司；财务舞弊；法人治理结构10目录摘要…………………………………………………………………………………1目录…………………………………………………………………………………2引言…………………………………………………………………………………3上市公司财务舞弊的成因…………………………………………………………3治理对策……………………………………………………………………………6结束语………………………………………………………………………………8致谢………………………………………………………………………

3、…………10参考文献……………………………………………………………………………1010上市公司财务舞弊治理对策引言财务舞弊是指故意编造虚假的财务报告，提供虚假的财务信息，导致产生不实反应的故意行为。随着市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和体现，上市公司财务舞弊频繁发生。上市公司财务舞弊，也称财务报告舞弊，是指挪用，贪污上市公司资产，以及恶意或故意违背公认会计原则，提供不实会计信息行为，从而达到化公为私，以及欺骗财务报告使用者的目的。财务舞弊是当前我国上市公司较为普遍存在的一个问题，不仅影响着上市公司自身健康发展，也对我国

4、投融资环境的有序健康发展造成不利影响。通过对上市公司财务舞弊的种种表现进行分析后可以看出，导致上市公司财务舞弊原因是多方面的，继与上市公司主要经营者不端正的经营思想有关，也有监管部门人员责任心不强，一定程度上纵容了上市公司财务舞弊行为方面的原因。然而最重要最根本的原因是会计制度和会计监管制度不合理，上市公司内部约束机制不健全，相关法律不完善，监管和打击力度不够等一系列制度缺陷。因此，从上述一系列制度入手治理上市公司财务舞弊，既是最重要、最有效的途径，也是最根本的途径。1上市公司财务舞弊的成因1.1会计制度不完善会计制度不完善，是导

5、致我国上市公司财务舞弊的基本原因。会计制度不完善导致会计信息失真危害社会经济的健康发展。10会计制度不完善主要表现为会计准则和会计核算制度不完善。由于会计准则和会计核算制度不完善，致使信息失真，最终出现财务舞弊现象。首先表现为会计基本假设与会计原则的认为设定性方面。会计基本假设是一种人为假设，是对会计不确定性的一种限制，是企业会计确认，计量和报告的前提。会计基本假设既然是人为设定的，就难以和信息的客观性相一致，从而产生虚假信息。会计基本原则是会计工作的指导思想，会计原则的存在，也导致虚假会计信息产生。如在会计工作中需坚持“宁可高估

6、损失，不可高估收益”谨慎性原则，这种高估、低估本身就是会计信息不真实的一种表现。还有重要性原则，由于不同主主体对重要性的认识不同，从而被上市公司利用，成为上市公司推出虚假信息的直接依据。其次表现为会计事项不确定性方面。客观上，由于上市公司在产生经济交易、会计信息制定等诸多方面可能产生不确定性，因此在会计准则和会计核算制度中存在着大量的不确定性措辞。在会计准则中使用最广泛的是“极少可能”、“有可能”和“很有可能”这样的措辞。由于对时间发生概率的主观判断因人而异，因此，什么情况算是“极少可能”，什么情况算是“有可能”或者是“很有可能”

7、，便成为影响会计选择和会计处理方法的重要因素，也给会计的确认、计量带来了不确定性和模糊性。由此可见，会计准则和会计核算制度的这种不确定性给上市公司财务舞弊提供了温床。第三表现为成本计量的历史属性方面。现行会计准则和会计核算制度规定的计量属性都是历史成本。历史成本的最大特点是客观性和可验证性。但在科技进步迅猛、产品更新换代极快、物价波动幅度和那的社会背景下，历史成本就难以反映会计主体资产的现行价值，其结果往往是高估资产价值，使会计信息失真，不能反映潜在亏损的风险。第四表现为会计制度制定的滞后性方面。会计制度制定的滞后性是引起上市公司

8、产生“钻空子”思想，从而出现财务舞弊的重要原因。会计准则和会计核算制度作为一种会计核算规范，其制定往往落后于经济业务的发展。特别是随着知识经济时代的到来和人类创新意识的不断增强，电子商务、金融衍生工具及其创新和关联方交易等新事物纷纷涌现，使会计制度