高顿网校2015初级会计实务通关班内部讲义-1.1货币资金

《高顿网校2015初级会计实务通关班内部讲义-1.1货币资金》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、初级会计资格考试初级实务主讲老师：孙老师概述一、学习目标非常重要资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高（通常在30分左右）；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是不定项选择题一般都会涉及本章的内容。概述二、知识结构资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。概述二、知识结构•资产的分类　　资产按照不同的标准可以作不同的分类：按是否具有实物形式按其流动性不同，资产可分为流动资产和资产按来源不同非流动资产，其中流动

2、资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据，非流按流动性不同★动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。经典例题EXAMPLE【多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备【答案】ACD.近期将要购入的设备【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。第一节货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金其他货币资金银行存款

3、知识点：库存现金理论知识一、现金管理制度1职工工资、津贴；1.现金的使用范围2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点（1000元）以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。知识点：库存现金理论知识一、现金管理制度2.现金的限额①作用：保证单位日常零星开支②限额：一般→3-5天边远或交通不便→多于5天不得坐支不得超过15天③超限当日送存银行④需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开

4、户银行核定知识点：库存现金的账务处理库存现金借贷增加的一方减少的一方知识点：库存现金的清查如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：理如何处知识点：库存现金的清查企业现金清查中发现库存现金比账面余额多出200元,经反复核查,原因不明作批准前后的会计分录借：库存现金200批准前贷：待处理财产损溢200借：待处理财产损溢200批准后贷：营业外收入—现金溢余200知识点：库存现金的清查待处理财产损溢损失收益溢转出损转出尚未处理的尚未处理的损失收益知识点：库存现金的清查1.如为现金短缺，属于应由责

5、任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。经典例题EXAMPLE【判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。经典例题EXAMPLE【单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出【答案】A【解析】无法查明原因的现金

6、短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。知识点：银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。知识点：银行存款的账务处理　　为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。知识点：银行存款清查企业银行存款日

7、记账不平衡银行对账单知识点：银行存款清查“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。未达账项知识点：银行存款清查由于结算凭证在企业与银行之间或者收付银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款，称之为未达账项。考点：未达账项的影响与调节知识点：银行存款清查①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单