2016初级会计实务讲义(通关班)

《2016初级会计实务讲义(通关班)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、2016初级会计实务——通关班讲义第一章资产第一节货币资金一、库存现金清查审批前审批后借：待处理财产损溢借：库存现金盘盈贷：其他应付款---应支付贷：待处理财产损溢贷：营业外收入---无法查明原因借：其他应收款---责任人赔偿借：待处理财产损溢盘亏借：管理费用---无法查明原因贷：库存现金贷：待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银

2、行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响：谁的余额大，谁就只加不减三、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保1.种类证金存款、外埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）借：其他货币资金贷：银行存款2.取得、使用的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金小点小结：1.银行汇票、银行本收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2票个月；单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交

3、存现金，不2.信用卡得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、1消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付3.外埠存款不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。第二节应收及预付款项一、应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据销售收到贷：主营业务收入2.增加核算应交税费—应交增值税（销）借：应收票据抵付货款贷：应收账款借：银行存款到期收回贷：应收票据借：原材料背书转让应交税费—应

4、交增值税（进）3.减少核算贷：应收票据借：银行存款---实际收到的金额贴现财务费用---贴现息贷：应收票据二、应收账款包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；1.入账价值扣除商业折扣不扣除现金折扣商业折扣：100万元，2%商业折扣借：应收账款98贷：主营业务收入98现金折扣：销售时：借：应收账款100贷：主营业务收入10010天之内收到货款借：银行存款982财务费用2贷：应收账款100应收账款金额中不包含商业折扣，商业折扣的大小影响应收账款的入账价值，而应收账款金额中包含现金折扣，现金折扣的大小不影响应收账款

5、的入账价值！三、预付账款借：预付账款预付货款贷：银行存款借：原材料1.核算收货应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）补付与预付分录相同预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账2.未设账户款”科目借方核算。四、其他应收款1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房1.内容租费等;3.应收的出租包装物租金;---出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承

6、租方五、应收款项减值借：资产减值损失1.初次计提贷：坏账准备借：坏账准备2.发生坏账贷：应收账款借：银行存款3.发生坏账又收回贷：坏账准备补提：借：资产减值损失4.再次计提贷：坏账准备应提＝应有－已提冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失,【例1-18】2×10年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1000000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100000元坏账准备。甲公司应编制如下会计分录:借：资产减值损失—计提的坏账准备100000贷：坏账准备100000【例1-19】甲公司2×11年对丙

7、公司的应收账款实际发生坏账损失30000元。甲公司应编制如下会计分录：借：坏账准备30000贷：应收账款300003【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公司2×12年12月31日应收丙公司的账款金额为1200000元，经减值测试，甲公司决定应计提120000元坏账准备。根据甲公司坏账核算方法，其“坏账准备”科目应保持的贷方余额为120000元；计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70000（100000-30000）元，因此本年末应计提的坏账准备金额为50000（120000-70000）元。甲公司应

8、编制如下会计分录：借：资产减值损失—计提的坏账准备50000贷：坏账准备50000【例1-21】甲公司2×13年4月20日，收到2×11年已转销的坏账20000元，已存入银行。甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款20000贷：坏账准备20000借