2016年初级会计实务讲义

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1、2012年初级会计实务讲义2012年初级会计实务讲义主讲老师:刘文博第一章资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准可以作不同的分类。按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产；按其来源不同，资产可分为自有资产和租人资产；按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。第一节货币资

2、金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。现金管理制度（二）现金的账务处理（三）现金的清查为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果有挪用现金；白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过，“待处理财产损溢。科目核算。按管理权限经

3、批准后。分别按以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计人管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计人营业外收入。（提示：没有“等”只能计入管理费用；其他流动资产的盘盈一般冲减管理费用）短缺：库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用溢余：其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入二、银行存款银行存款的账务处理银行存款的核对（提示：银行余额调节表的编制是‘补记’的思路）“银行存款日记账”应定期

4、与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4500000元，并已登记银行

5、存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账；（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到，收款通知，尚未记账。（4)银行代企业支付电话费400000元，，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。银行存款余额调节表金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收、企业未收款4800000加：企业已收、银行未收款6000000减：银行已付、企业未付款400.000减：企业已付、银行未

6、付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000【例题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入

7、账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收、企业未收款384加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32减：企业已付、银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额784要求：根据上述资料编制甲公司银

8、行存款余额调节表（答案中的金额单位用万元表示）银行存款余额调节表单位：万元三、其他货币资金（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。（二）其他货币资金的账务处理为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，