初级会计实务讲义

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1、第一章　资产资产的概念与分类资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（掌握要点）资产按是否具有实物形态，分为有形和无形资产；按其来源不同，分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。（了解）【链接】教材第七章“资产负债表概述”【例题·单选题】根据资产定义，下列各项中不符合资产定义的有（　　）。A.存放在受托加工企业的加工物资B.委托代销商品C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品【答案】C【解析】选项C属于发生的损失，不能给企业带来未来经济利益，因此，不符合资产会计要素定义。第一节　货币资金一、库存现金库存现

2、金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。（熟悉）【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以在“其他应收款—备用金”科目核算，也可以单独设置“备用金”科目进行核算，不得在“库存现金”科目核算。（掌握）（一）现金管理制度—《现金管理暂行条例》1.现金使用范围（熟悉）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点1000元（含）以

3、下的零星支出；358（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；【提示1】上述情况（1）～（6）属于单位与个人之间的结算；上述情况（7）属于单位与单位之间的结算。【提示2】除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。【补充】各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付,不得以现金的方式支付。2.现金的限额现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支

4、的需要确定。3.现金收支的规定（熟悉）（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准；（3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付；（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予

5、以支付现金。（比较“1.现金的使用范围”）【例题·单选题】下列关于现金的管理规定，说法不正确的是（　　）。A.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准B.现金的限额由开户银行根据单位的实际需要核定C.向个人收购农副产品和其他物资的价款支付的金额大于1000元应通过银行转账结算(现金）D.各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付【答案】C【解析】向个人收购农副产品和其他物资可以使用现金结算。（二）现金的账务处理“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。【提示】备用金是指为了

6、满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，将现金日记账的余额与实际库存现金余额相核对，保证账款相符。月度终了，将现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。（三）现金的清查（重点）358企业应按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；如果有超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应

7、先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【补充】“待处理财产损溢”科目该科目的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处