初级会计实务讲义

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1、第一章　资　产考试题型题量分布年份单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计2010年8分12分3分6分－29分　　资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均会涉及，尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容。　　考生在复习过程中，对本章比较单一的知识点，如银行存款的核对等主要把握好客观题。而对于相对复杂的知识点，不仅要掌握好知识点本身，还要注意与其他知识的融会贯通。比如，应收账款与收入、增值税的结合，固定资产与长期借款的结合，长期股权投资从取得到处置的核算等。此外本章还

2、涉及很多计算性的问题，如应收款项应计提的坏账准备，存货发出的计价，固定资产折旧等考生均应熟练掌握。　　本章考试大纲要求　　（一）掌握资产的概念和确认条件　　（二）掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查　　（三）掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对　　（四）掌握其他货币资金的核算　　（五）掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算　　（六）掌握交易性金融资产的核算　　（七）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查　　（八）掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算　　（九）掌

3、握长期股权投资的核算　　（十）掌握固定资产和投资性房地产的核算　　（十一）掌握无形资产的核算　　（十二）熟悉长期股权投资的核算范围　　（十三）熟悉固定资产的概念和确认条件　　（十四）熟悉无形资产的概念、内容和确认条件　　（十五）熟悉其他资产的核算　　（十六）了解应收款项、存货、长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产和无形资产减值的会计处理　　一、资产的概念　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　特征：第一，预期会给企业带来经济利益

4、；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。　　　　二、资产的确认条件　　在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：　　第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；　　第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。　　【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。　　A.经营租出的设备　　B.经营租入的设备　　C.融资租入的设备　　D.近期将要购入的设备　　『正确答案』AC　　『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源

5、。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。　　【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（　）　　『正确答案』×　　『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　三、资产的分类　　资产按照不同的标准可以作不同的分类：　　　　说明：这部分内容是初级会计实务的基础知识，请学员根据框架图进行记忆，此处不再进行讲解。　　第一节　货币资金　　一、库存现金　　（一）现金管理制度　　1.现金

6、的使用范围　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。　　2.现金的限额　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。　　3.现金收支的规定　　（二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分

7、类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。　　（三）现金清查　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。　　1.现金短缺：　　　　2.现金溢余：　　　　【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表

8、附注中进行披露。　　　　　第72页　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【例题1】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（　）。　　A.冲减财务费用　　B.冲减管理费用　　C.计入其他应付款　　D.计入营业外收入　　[答疑编号648010201]　　『正确答案』D　　『答案解析』无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。　　二、银行存款