初级会计实务 考点 讲义

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1、初级会计职称《初级会计实务》考点讲义考点　货币资金　　(一)库存现金　　1．现金管理制度　　(1)现金的使用范围。现金的使用范围(见表1—1)。　　　　(2)现金的限额。现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。　　(3)现金收支的规定。　　①开户单位现金收入应当当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；　　②开户单位不得

2、“坐支”现金，如因特殊需要坐支现金，应事先报有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时收支的现金必须入账；　　③开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付；　　④因采购地点不确定、交通不便等必须使用现金的单位，应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。　　2．现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，

3、反映企业实际持有的库存现金的金额。　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。　　3．现金清查　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。　　有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理(见表1—2)。　　　　【提示】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。　　(二)银行存款　　1．银行存款的账务处理　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账。分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核

4、算。　　企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款E1记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。　　2．银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　(1)未达账项。银行存款的核对(“银行存款B记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项)，至少每月核对一次。未达账项种类及调整(见表1—3)。　　　　(2)银行存款余额调节表的编制——补记式。银行

5、存款余额调节表的编制(见表1一4)。　　　　【提示】①调整后二者的金额应相等。　　②银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。　　(三)其他货币资金　　1．其他货币资金的内容　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。　　2．其他货币资金的核算　　企业进行其他货币资金的收支和结存的核算，应当设置“其他货币资金”科目，借方登记“其他货币资金”的增加数，贷方登记“其他货币资金”的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。 　　本科目应按“其

6、他货币资金”的种类设置明细科目。考点　应收及预付款项　　(一)应收票据　　1．应收票据的内容　　应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。　　商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　商业承兑汇票是指由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。　　银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人(这里也是出票人)签发，由承兑银行承兑的票据。　　2．应收票据的账务处理　　应收票据账务处理(见图1—1)。　　　　(二)应收

7、账款　　1．应收账款的内容　　应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货物单位垫付的包装费、运杂费等。　　应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款(应收的合同或协议价款不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。　　2．应收账款的账务处理　　应收账款的账务处理(见图1-2)。　　　　(三)预付账款　　预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。　　企业应当设置“预付账款”科目，核算预付账

8、款的增减变动及其结存情况，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而