高顿网校2015经济法基础通关班内部讲义-第六章 其他税收法律制度3

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1、初级会计职称经济法基础主讲教师：刘老师框架结构第六章9城市维护建2房产设税与教育税费附加1关税4土地增值税11车辆8资源购置税税3契税5城镇土地使用7印花13烟6车船税税10船舶叶税税吨税12耕地占用税城市维护建设税与教育费附加法律制度第6章其他税收法律制度城市维护建设税与教育费附加（2010年不定项选择题）1.计税依据（1）城市维护建设税和教育费附加的计税依据，是纳税人实际缴纳的三税税额。（2）纳税人因违反三税的有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税和教育费附加的计征依据；但纳税人在被查补

2、三税和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税和教育费附加进行补缴、征收滞纳金和罚款。第6章其他税收法律制度2.由受托方代扣代缴、代收代缴三税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。第6章其他税收法律制度3.税收优惠（1）由于减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税和教育费附加。但是，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（2）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加。（3）

3、对三税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。第6章其他税收法律制度例题1•判断题【2014】对出口产品退还增值税、消费税的，应同时退还已缴纳的城市维护建设税。（）【答案】×【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。第6章其他税收法律制度例题2•单选题甲公司2014年8月份实际缴纳增值税48万元、消费税21万元、营业税11万元、土地增值税6万元。已知，甲公司适用的城市维护建设税税率为7%。甲公司8月份应缴纳的城市维

4、护建设税税额为（）万元。A.2.38B.5.18C.5.6D.6.02第6章其他税收法律制度【答案】C【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和，甲公司应缴纳城市维护建设税=（48+21+11）×7%=5.6（万元）。框架结构第六章9城市维护建2房产设税与教育税费附加1关税4土地增值税11车辆8资源购置税税3契税5城镇土地使用7印花13烟6车船税税10船舶叶税税吨税12耕地占用税船舶吨税法律制度第6章其他税收法律制度船舶吨税的计算1.船舶吨税的纳税人对自中国境外港口进入

5、中国境内港口的船舶征收船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人。第6章其他税收法律制度2.税率（元/净吨）（1）船舶吨税以船舶净吨位为计税依据。（2）船舶吨税采用定额税率，按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额，分为30日、90日和1年三种不同的税率。（3）船舶吨税的税率分为普通税率和优惠税率。我国国籍的应税船舶，船籍国（地区）与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率；其他应税船舶，适用普通税率。（4）拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。第6章其他税收法

6、律制度船舶吨税的税收优惠（2013年单选题）下列船舶免征船舶吨税：1.应纳税额在人民币50元以下的船舶；2.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3.非机动船舶（不包括非机动驳船）；4.捕捞、养殖渔船；第6章其他税收法律制度5.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；6.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；7.船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；8.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。一票货物关

7、税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，相应的免征关税、进口环节增值税、进口环节消费税。第6章其他税收法律制度例题1•单选题【2013】根据船舶吨税法律制度的规定，下列船舶中，不予免征船舶吨税的是（）。A.捕捞渔船B.非机动驳船C.养殖渔船D.军队专用船舶第6章其他税收法律制度【答案】B【解析】（1）选项AC：捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税；（2）选项B：非机动船舶（不包括非机动驳船），免征船舶吨税；（3）选项D：军队、武装警察部队专用或者征用的船舶，免征船舶吨税。第6章其他税收法律制度

8、船舶吨税的征收管理1.征收机关船舶吨税由海关负责征收。（2013年单选题）2.纳税义务发生时间（1）船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的“当日”。（2）应税船舶在船舶吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的船舶吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。第6章其他税收法律制度3.纳税期限（1）应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起“15日”内向指定银行缴清税款。（2）纳税人未按期缴清税款的，自滞