初级会计实务_1.1_货币资金

《初级会计实务_1.1_货币资金》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第一章资产第一节货币资金授课教师：成熙宁知识回顾：资产过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期能给企业带来经济利益。资产流动资产非流动资产可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产，是企业经营活动中的周转性资产，其核算的主要内容包括货币资金、短期投资、应收及预付项目、存货等。无论是在资产的管理方面还是核算方面，均应考虑该部分资产流动性强和变现能力强的特点，选择正确的程序和方法。满足资产定义的同时，应同时满足a)与该项目有关的经济利益已很可能流入企业；b)该项目的成本或价值能够可靠的计量。成熙宁广州城建职业学院第一节货币资金货币资金是流动性最强的一项

2、资产。企业货币资金流量和拥有量，标志着其经营能力、偿债能力与支付能力，也是投资者分析判断企业财务状况的重要指标。企业必须重视货币资金的核算与监督。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。成熙宁广州城建职业学院一、库存现金核算库存现金：现金的概念有广义和狭义之分。广义的现金即库存现金、银行存款及其他符合现金特征的票证；而狭义的现金，仅指企业的库存现金，是存放于财会部门由出纳人员保管，作为日常零星开支所需的那部分货币资金。库存现金包括人民币现金和外币现金。成熙宁广州城建职业学院（一）库存现金的账务处理“库存现金”账户作用：总括反映企业库存

3、现金的收、付及结存情况。性质：资产类结构：借增贷减，期末余额在借方，反映企业库存现金的结存数。“库存现金”日记账作用：详细反映企业库存现金收支的变动和结存情况。要求：逐日逐笔登记，日清日结，款账相符。成熙宁广州城建职业学院成熙宁广州城建职业学院（二）现金的清查对于库存现金盘盈、盘亏的会计处理，应通过“待处理财产损溢”账户核算。盘盈：盘点实物实际存数或价值大于账面存数或价值，就是盘盈；盘亏：盘点实物实际存数或价值小于账面存数或价值，就是盘亏。盘盈盘亏简单讲就是实际与账面的差异。成熙宁广州城建职业学院“待处理财产损溢”账户作用：用来核算在财产清查过程中所发现的各项财产物资的盘盈、盘

4、亏及其处理情况。结构：借方登记发生的盘亏数，转销的盘盈数；贷方登记发生的盘盈数，转销的盘亏数；处理完后本账户无余额（是一个临时性账户）。明细：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢（二）现金的清查成熙宁广州城建职业学院（二）现金的清查1、现金盘亏（现金短缺、现金短款）属于应由相关责任人赔偿的—其他应收款无法查明原因的—管理费用成熙宁广州城建职业学院（二）现金的清查2、现金盘盈（现金溢余、现金长款）属于应付给有关个人或单位的—其他应付款无法查明原因的—营业外收入成熙宁广州城建职业学院（二）现金的清查1、现金盘亏（现金短缺、现金短款）①发现短缺时：借：待处理财产损溢贷：库存现金②查

5、明原因后：借：其他应收款（属于相关责任人应赔偿的）管理费用（属于无法查明原因的）贷：待处理财产损溢成熙宁广州城建职业学院（二）现金的清查2、现金盘盈（现金溢余、现金长款）①发现溢余时：借：库存现金贷：待处理财产损溢②查明原因后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（属于应付给其他单位或个人的款项）营业外收入（属于无法查明原因的）成熙宁广州城建职业学院（三）现金管理制度由于现金流动性最强，极易发生差错、挪用、侵吞和盗用，企业必须加强现金管理和内部控制。库存现金的使用范围(1)职工工资、津贴。(2)个人劳务报酬。(3)根据国家规定发给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费用以及国家规定

6、的对个人的其他支出。(5)向个人收购的农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)中国人民银行规定结算起点（1000元）以下的零星支出。(8)中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。成熙宁广州城建职业学院日常零星开支是指少量、非常规、不连续的支出，通常是企业发生的没有具体实物形态的费用开支，不包括企业每月发放的薪酬、不定期的差旅费，向个人收购农副产品等大额现金支出库存现金限额为了加强企业现金的日常收支管理，企业应严格控制库存现金的限额，一般为企业3至5天的日常零星开支所需的库存现金。边远地区和交通不变地区的企业的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过1

7、5天的零星开支。企业必须严格遵守核定的库存现金限额，超过限额的现金，应当与当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（三）现金管理制度成熙宁广州城建职业学院库存现金限额成熙宁广州城建职业学院（三）现金管理制度企业日常收支管理成熙宁广州城建职业学院二、银行存款银行存款：银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构，并可以随时支取的货币资金。银行存款包括人民币存款和各种外币存款。成熙宁广州城建职业学院“银行存款”账户作用：总括反映企业银行存款的收、付及结存情况。性质：资产类结构：