货币资金 2015初级会计实务--资产课件.ppt

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1、初级会计实务2016年初级会计职称第一章资产1.货币资金2.应收及预付款项3.交易性金融资产4.存货初级会计实务课程目录第一章资产5.持有至到期投资6.长期股权投资7.可供出售金融资产8.固定资和投资性房地产9.无形资产和其他资产初级会计实务课程目录资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资　产【正确答案】C【答案解析】盘亏固定资产预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。【例·单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚

2、待加工的半成品经营租入经营租出融资租入融资租出哪些符合资产会计要素定义？思考经营租赁，是指企业为解决生产经营上临时性需要而租入的固定资产。对经营租入的固定资产，企业只有使用权，没有所有权，不符合资产的定义,不能作为企业自有固定资产入账，发生的租赁费列入企业制造费用或管理费用，承租方无须对租入固定资产提取折旧,同时一般租期很短,所以不视为企业的资产进行核算。库存现金存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。如：钱、即：人民币货币资金库存现金银行存款其他货币资金（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术

3、、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。现金考点:库存现金使用范围？不得坐支3-5天的零星支出坐支是指单位用自己业务收入的现金直接支付业务

4、支出的行为。根据现金管理条例，未经银行同意，不得有坐支行为。现金考点:现金期末盘点时，出现长款、短款，审批前应如何进行账务处理？应先调整现金日记账，使账、实相符。【例】账5000实际4500现金账---加500【例】账5500实际5700现金账---减200根据《企业会计制度》的规定，每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余。长款、短款？通过“待处理财产损溢”科目核算【例】账5000实际4500借：待处理财产损溢500贷：库存现金500【例】账5500实际5700借：库存现金200贷：待处理财产损溢200考点

5、:现金短缺（短款）、溢余（长款）核算科目？现金短款【例】账5000实际4500（500元个人丢失）有人赔偿：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款借：其他应收款-赵500贷：待处理财产损溢500无人赔偿：无法查明原因——管理费用考点:现金短缺、溢余审批后如何进行账务处理？现金长款【例】账5000实际5700（200元未查明原因）有人领：应付给有关人员或单位——其他应付款无人领：无法查明原因——营业外收入借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200借：待处理财产损溢500贷：现金500考点:现金短缺、溢余审批后如何进行账务处理？现

6、金长款【例】账5500实际5700借：库存现金200贷：待处理财产损溢200考点:现金短缺、溢余审批后如何进行账务处理？银行存款企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。考点:银行存款余额调节表企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，编制此表。银行存款账单不符的原因及处理原因处理双方账目有记录或计算错误考点：存在未达账项双方各自查找原因并予以更正编制银行存款余额调节表未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。1.企业已收，银行未收；2.企业已付，银行未付；3.银行已收，企业

7、未收；4.银行已付，企业未付。【例】银行存款日记账余额296725加：银行已收、企业未收(如：委托银行代收货款）100000减：银行已付、企业未付（如：托收电费）2000调整后的存款余额：394725银行对账单余额300000加：企业已收、银行未收（如：送存转账支票）96000减：企业已付、银行未付（如：已开出转账支票）1275调整后存款余额：394725考点：“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额，此表不可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。即：月末调表，不调账。不合法《人民币银行结算账户管理办法》第六十

8、五条Loremipsumdolor存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：（一）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户。（二）违反本办法规定支取现金。（三）利用开立银行结算账户逃废银行债务。（四）出租、出借银行结算