初级会计实务——资产

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1、资产1.现金短缺借:其他应收款(责任人或保险公司赔偿)贷：库存现金借：管理费用（无法查明原因）贷：库存现金2.现金溢余借：库存现金贷：其他应付款（支付有关人员或单位）借：库存现金贷：营业外收入（无法查明原因）3.存出投资款1）向证券公司划出资金借：其他货币资金——存出投资款贷：银行存款2）购买股票、债券、基金借：交易性金融资产贷：其他货币资金——存出投资款4.外埠存款1）开立采购专用账户借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款2）收到发票账单借：材料采购/原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外

2、埠存款3）采购完毕收回余款借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款5.应收票据1）取得应收票据（按票面金额入账）借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2）到期收回款项借：银行存款贷:应收票据3）票据转让获取所需物资借：{原材料库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）}____应付的购货款贷：应收票据（面值）借或贷：银行存款（差额）4）票据贴现借：银行存款（实际收到金额）财务费用（贴现息）——差额贷：应收票据（票面价值）6.应收款项减值应收账款入账价值包括价款,增值税销项税及代购货单位垫付的包装费,运

3、杂费等要扣除商业折扣,不用考虑现金折扣。销售收入借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫包装费，运杂费）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款如果发生现金折扣借：银行存款（实际收到金额）财务费用（现金折扣）贷：应收账款1）计提坏账准备借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备2）实际发生坏账，确认坏账损失借：坏账准备贷：应收账款其他应收款3）已确认并转销的应收款项又收回借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账款借坏账准备贷②注销实际发生的坏账④冲减多提的坏账准备①计提坏账准备

4、②已核销坏账准备又收回④补提坏账准备③按期末应收账款余额计提坏账准备（期末算出余额，决定补提还是冲减多提）7.交易性金融资产1）取得借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：其他货币资金银行存款（实际支付的金额）2)确认股利利息收入借：应收利息应收股利贷：投资收益收到利息借：其他货币资金银行存款贷：应收利息应收股利3)资产负债表日，公允价值与账面余额的差额计入当期损益借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损

5、益公允价值低于账面余额作相反分录。4）出售借：其他货币资金—存出投资款银行存款公允价值变动损益贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（借或贷）将公允价值变动损益与交易性金融资产-公允价值变动倒插进去。实际收到款项与成本之间的差额确认为投资收益存货采购成本买价：购货发票金额，不包括可抵扣的增值税采购费用：（1）运杂费：运输费、装卸费、保险费、仓储费、包装费、大宗物质的市内运杂费；仓储费：入库前的仓储费计入存货成本入库后的仓储费计入损益生产工艺过程中必须的仓储费计入成本（酿酒）（2）运输途中的合理损耗（非正常消耗——

6、当期损益）；（3）入库前的整理挑选费；相关税费：进口关税消费税资源税等不得抵扣的增值税注意：为简化，市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费、采购机构的经费、供应部门和仓库部门的经费，计入管理费用。存货盘存制度：实地盘存制和永续盘存制发出存货计价方法（实际成本法）：（一）先进先出法（二）移动加权平均法（三）月末一次加权平均法（四）个别计价法原材料实际成本法计划成本法外购货到款已付借：原材料（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金、其他货币资金、应付账款、应付票据、预付账款）①采购材料时：借：材料采购（实际

7、成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款②材料入库时：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）借或贷：材料成本差异款付货未到①款付借：在途物资（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②货到验收入库借：原材料等（实际成本）贷：在途物资①款付借：材料采购【实际成本】应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（其他货币资金、应付账款、应付票据）②货到验收入库借：原材料【计划成本】贷：材料采购【实际成本】材料成本差异（借贷方视情况而定）货到款未付①月末先按暂估价入库借：原材料等（暂估价）贷：应付账

8、款——暂估应付账款①月末先按计划成本入库借：原材料等（计划成本）贷：应付账款——暂估应付账款②下月初用红字冲回，做相反分录借：应付账款——暂估应付账款　　　　贷：原材料等②下月初用红字冲回，做相反分录借：应付账款——暂估应付账款　　　　贷：原材料等自制借：原材料（实际成本）贷