初级会计实务 第一节 货币资金.ppt

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1、春天汲初级会计实务初级会计实务个数分值合计单选题241.536多选题12224判断题10110不定项15230合计100初级会计实务第一章资产第二章负债第三章所有者权益第四章收入第五章费用第六章利润初级会计实务第七章财务报告第八章产品成本核算第九章产品成本计算与分析第十章事业单位会计基础第一章资产第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节持有至到期投资资产过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期带来经济利益的资源第一章资产第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产第八节固定资产和投资性房地产第九节无形资产和其他资产资

2、产的特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。第一章资产1.1货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。1.1.1考情分析重点掌握现金清查的会计处理；银行存款余额调节表的作用和其他货币资金包括的内容。年份题型2012年2011年2010年单项选择题7题7分9题9分7题7分多项选择题5题10分6题12分6题12分判断题3题3分3题3分3题3分不定项选择题1题12分计算分析题1题6分合计32分24分28分。2010年试题分数为28分，2011年试题

3、分数为24分，2012年试题分数为32分。从近3年试题分数看，本章内容非常重要。最近3年题型题量分析1.1.2知识架构图第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金货币资金企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金一、库存现金使用范围（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（一）现金的使用范围一、库存现金使用范围（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出

4、差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。一、库存现金企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（二）现金的账务处理借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有

5、的库存现金的金额。一、库存现金企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。借：待处理财产损溢贷：库存现金1、现金短缺：2、现金溢余：（三）现金的清查借：库存现金贷：待处理财产损溢一、库存现金现金短缺的具体账务处理：（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）无法查明原因的，计入“管理费用”借：管理费用贷：待处理财产损溢一、库存现金现金溢余的具体账务处理：（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款

6、”借：待处理财产损溢贷：其他应付款（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢贷：营业外收入【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。（关键点）【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（　　）。（2005年）A.财务费用B.管理费用C.营业费用D.营业外支出【答案】【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他原因的，计入管理费用。【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金

7、溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。（2004年）A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目【答案】【解释1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目而是当期费用或收益的概念。【解

8、释2】“待处理财产损益”科目，期末应无余额，由于其不符合资产定义，所以不能列入资产负债表；如果到期末并没有批