2018年会计初级职称考试《会计初级实务》讲义_第二章_第一节货币资金.doc

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1、.word格式.第二章　资产资产的概念与分类资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按是否具有实物形态，分为有形和无形资产；按其来源不同，分为自有资产和租入资产；按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。【例20001·单选】根据资产定义，下列各项中不符合资产定义的有（　　）。【答案】CA.存放在受托加工企业的加工物资B.委托代销商品C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品【解析】选项C属于发生的损失，不能给企业带来未来经济利益，因此，不符合资产会计要素定义。【例20002·单选】根据资产定义，下列各项中不属于

2、资产特征的是（　　）。【答案】DA.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来未来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.具有可辨认性【例20003·判断】约定未来购入的存货属于企业的资产。（　　）【答案】×【解析】资产是指过去的交易或事项形成的。第一节　货币资金一、库存现金库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产。【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以在“其他应收款—备用金”科目核算，也可.专业.专注..word格式.以单独设置“备用金”科目进行核算，不得在“库存现金”科目核算。（一）现

3、金管理制度—《现金管理暂行条例》1.现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点1000元（含）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。2.现金的限额现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由

4、开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。企业每日结存的库存现金不能超过核定的限额，超过部分，应于当日终了前存入银行。3.现金收支的规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准；.专业.专注..word格式.（

5、3）开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付；（4）因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（二）现金的账务处理“库存现金”科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。企业内部各部门周转使用的

6、备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，将现金日记账的余额与实际库存现金余额相核对，保证账款相符。月度终了，将现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。（三）现金的清查企业应按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；如果有超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：1.如为现金短缺，属于应由责任人

7、赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。【提示1】固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”、“固定资产清理”科目核算。【提示2】如为现金短缺（实存＜账存），相关会计分录.专业.专注..word格式.报经批准前：借：待处理财产损溢　贷：库存现金报经批准后：借：其他应收款（责任人或保险公司应赔偿的部分）　　管理费用（无法查明原因的）（影响营业利润）　贷：待处理财产损溢如为现金溢余（实存＞账存），相关会计分录报经批准前：借：库

8、存现金　贷：待处理财产损溢报经批准后：