小微企业可以享受的所得税优惠政策

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1、小型微利企业可以享受的企业所得税税收优惠政策发布日期：        来源：【  字体：大   中  小  】　　对于财务会计核算健全，实行查账征收的小型微利企业，除享受小型微利企业专项企业所得税税收优惠以外，符合现行企业所得税的税收优惠政策规定条件的，还可享受其他税收优惠。由于篇幅所限，现就主要内容介绍如下。　　一、免税收入　　（一）国债利息收入　　企业取得的国债利息收入，免征企业所得税。具体按以下规定执行：　　1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。　　2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购

2、买的国债，其按以下公式计算的国债利息收入，免征企业所得税。　　国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数　　小贴士：企业应注意区分国债利息收入和国债转让收益。　　1.政策依据　　（1）《企业所得税法》第二十六条第一款、《企业所得税法实施条例》第八十二条；　　（2）《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）　　2.国债利息收入的纳税申报　　（1）预缴申报：纳税人取得的国债利息收入在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行

3、“免税收入”。　　（2）年度申报：年度纳税申报时国债利息收入填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第2行“1、国债利息收入”，并按照申报表逻辑关系填报主表。　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益　　居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　小贴士：　　1.居民企业直接投资于非上市其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，无期限限制。　　2.企业应注意区分会计核算与税务处理存在的永久性差异。

4、　　1.政策依据　　《企业所得税法》第二十六条第二款、《企业所得税法实施条例》第八十三条；　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的纳税申报　　（1）预缴申报：纳税人取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行“免税收入”。　　（2）年度申报：年度纳税申报时符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第3行“2、符合条件的居民企业之间的股息、红

5、利等权益性投资收益”，并按照申报表逻辑关系填报主表。　　（三）地方政府债券利息收入　　对企业取得的2009年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。　　小贴士：地方政府债券是指经国务院批准，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。　　1.政策依据　　（1）《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税〔2011〕76号）　　（2）《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》（财税〔2013〕5号）　　2.地方政府债券利息收入的纳税申报　　（1）预缴申报：纳税人取得的地方政府债券利

6、息收入在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行“免税收入”。　　（2）年度申报：年度纳税申报时地方政债券利息收入填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第5行“4、其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。　　（四）投资者从证券投资基金分配中取得的收入　　对企业从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。　　1.政策依据　　《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）　　2.投资者从证券投资基金分配中取得的收入的纳税申报

7、　　（1）预缴申报：投资者从证券投资基金分配中取得的收入在预缴申报时，可以享受优惠政策。在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，填列第7行“免税收入”。　　（2）年度申报：年度纳税申报时投资者从证券投资基金分配中取得的收入填报在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》的附表五《税收优惠明细表》第5行“4、其他”，并按照申报表逻辑关系填报主表。　　二、减计收入　　（一）铁路建设债券利息收入　　企业持有2011—2015年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。　　小贴士：中国铁路建设债券是指经国家发展改革委核准，以

8、铁道部为发行和偿还主体的债券。　　1.政策依据　　（1）《财政部国