关于小微企业所得税优惠政策

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1、关于小微企业所得税优惠政策有关问题目录小型微利企业所得税优惠政策的重要意义小微企业享受优惠政策的相关标准、条件小微企业所得税优惠政策相关规定小微企业所得税申报表填表要求小型微利企业所得税优惠政策的重要意义小微企业在国民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业力蕴含着将来的大企业，是保持市场活力很重要的一点。但由于规模小、抗风险能力弱等原因，小微企业带有明显的草根经济特征。当前，原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资难题一直不能有效解决，许多小微企业面临生存压力，特别是传

2、统制造业，很多小微企业纷纷倒闭，甚至出现“跑路潮”，直接影响到经济发展和社会稳定。因此，帮助小微企业渡过难关具有重要意义，不仅能稳定就业和社会，更重要的是能稳定内需，稳定信心和希望。在此背景下出台的一系列小型微利企业所得税优惠政策（以下简称“小微政策”）是国务院为减轻企业税负、增强企业活力、推动经济发展、促进社会就业，作出的重大举措。小微企业享受优惠政策的相关标准、条件工信部小微企业标准类型中型企业小型企业微型企业从业人数300-1000人20-1000人20以下营业收入2000-4亿300-2000万300万以下企业所得税优惠政策中的小型微利企业与《工业和信息化部国

3、家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)所规定的小型和微型企业之间的区别：首先是适用对象不同。小型微型企业的适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。其次是划分标准不同。小型微型企业的划分指标包括多个行业从业人员、营业收入、资产总额的不同标准。所得税法小型微利企业标准《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过

4、3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。★仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。上条所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。小微企业所得税优惠政策相关规定（一）自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业

5、（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。其中，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（二）符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。但小型微利企业应在年度汇算清缴申报时据实填写应纳税所得额、资产总额和从业人数进行备案。小微企业税收优惠政策的变化年份政策依据政策核心内容变化点2008年企业所得税法及其实施条例从

6、事国家非限制和禁止行业，年应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按按20%的税率缴纳企业所得税。首次以法律形式给予优惠。2009年财税[2009]133号自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.所得减半征收；2.减半征税上限为3万元。2011年财税[2011]4号自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。减半征税优惠期限

7、延长1年。2011年财税[2011]117号自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.优惠期延长4年；2.减半征税上限从3万元提高至6万元。2014年财税[2014]34号自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.优惠期延长1年；2.减半征税上限从6万元提高至10万元。2014国家税务总