应付职工薪酬会计核算纳税调整

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1、个人收集整理勿做商业用途o应付职工薪酬地会计核算与纳税调整一、应付职工薪酬地会计核算o会计准则规定:o职工薪酬，是指企业为获得职工提供地服务而给予各种形式地报酬以及其他相关支出.（一）应付职工薪酬地会计核算内容o1．职工工资、奖金、津贴和补贴o2．职工福利费.o3．社会保险费.o4．住房公积金.o5．工会经费和职工教育经费.o6．非货币性福利.o7．辞退福利——因解除与职工地劳动关系给予地补偿.o8．其他与获得职工提供地服务相关地支出o1）包括在职和离职后提供给全体职工地（全职、兼职和临时职工；董事会成员、监事会成员、劳务用工合同人员）个人收集整理勿做商业用途o2）包括货币性和非货币性薪酬

2、.o非货币性福利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有地资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等.个人收集整理勿做商业用途o3）包括提供给职工本人、配偶、子女或其他被赡养人地福利等.o4）包括商业保险形式提供地保险待遇.o职工薪酬包括两部分：o　　（二）应付职工薪酬核算地科目设置o设置负债类科目“应付职工薪酬”o贷方反映已分配计入成本费用项目应付但未付给职工地薪酬，o借方反映实际发放地职工薪酬，o余额一般在贷方，表示尚未支付地职工薪酬（纳所得税时应调增）o本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”

3、、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算.个人收集整理勿做商业用途三、“应付职工薪酬——工资”地核算与纳税调整o（一）工资地会计核算：o分配工资计入成本费用并确认负债（计提）o提取现金o实际发放o1、计提：期末按职工工作岗位将应发放地工资分配计入成本费用项目同时确认为负债：o借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间工人）o生产成本——辅助生产成本（辅助生产车间工人）o制造费用（车间、生产单位管理人员地工资）o销售费用（专设销售机构地人员）o管理费用（厂行政管理人员及六个月以上病假人员）o在建工程（应由在建工程负担地）o研发支出（从事无形资产研发地）o贷：应付职工薪酬——工资o2、提取现

4、金（L用银行卡发放地没有这个）o借：库存现金o贷：银行存款o3、发放工资时o借：应付职工薪酬——工资o贷：库存现金o4、没有领取地：o借：库存现金o贷：其他应付款——其他应付暂收款***o5、企业从应付职工薪酬中扣还地各种款项（代垫地家属药费、个人所得税等），19/19个人收集整理勿做商业用途o借："应付职工薪酬——工资"o贷："其他应收款"、o"应交税费——应交个人所得税"（二）应付职工薪酬——工资会计核算与税法地差异o会计准则规定：o按权责发生制原则将应由当期负担地职工薪酬按职工工作岗位分别确认为当期地成本费用o税法规定：o企业实际发生地与取得收入有关地、合理地支出，准予在计算应纳税所

5、得额时扣除.——收付实现制o例:计提与实发地差额:o会计：2009年o计提时：o借：生产成本o制造费用o管理费用100o销售费用o其他业务支出o在建工程o贷：应付职工薪酬——工资100o实发时：——准扣数o借：应付职工薪酬——工资90o贷：现金o2009年调增10o2010年:o计提时：o借：生产成本o制造费用o管理费用100o销售费用o其他业务支出o在建工程o贷：应付职工薪酬——工资100o实发时：——准扣数o借：应付职工薪酬——工资110o贷：现金110o2010年准扣110,纳税调减10o例:工资中不合理地部分,如股息支出做为工资处理o正常分利：o借：利润分配——应付股利20o贷：应

6、付股利20o借：应付股利20o贷：现金20o应纳个人所得税：20×20%=4股息支出做为工资处理对税收地影响o股息做工资费用：工资：１００　股息　20o计提时：o借：生产成本o制造费用o管理费用100+20o销售费用o其他业务支出o在建工程o贷：应付职工薪酬——工资100　+20　　o发放时：o借：应付职工薪酬——工资90o贷：现金9019/19个人收集整理勿做商业用途股息支出做为工资处理对税收地影响o1、少交企业所得税o企业纳所得税时,会多列成本费用,o（收入-20）×25％=少交5o2、个人所得税少交o如果工资不超过3500，个人所得税就不用交了.工资薪金支出与税法差异及纳税调整要点o

7、工资纳税调整应注意：o1、工资地合理性——不合理地调增；o例：利润分配费用化地，o2、工资地相关性——与生产经营不相关地调增；例：以商业保险形式提供地保险待遇o3、是否是本企业地员工；o4、工资是否实际发放——没实发地调增.o5、实发地判断：o借：应付职工薪酬——工资o贷：库存现金o其他应付款？？？四、“应付职工薪酬—职工福利”地会计核算与纳税调整四、“应付职工薪酬—职工福利”地会计核算与纳税调整o（一）“应付职工薪酬—