应付职工薪酬成本与纳税筹划的平衡

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1、应付职工薪酬成本与纳税筹划的平衡【摘要】企业的发展、竞争需要各种资源的有机组合才能实现企业最终价值。良好的发展前景及较强的竞争力是一个企业可持续发展的根本保障，发展前景与企业所处经济环境、政治环境、社会环境息息相关，而竞争力的高低归根到底是人力资源竞争，人力资源竞争的直接价值体现为应付职工薪酬的支付额度。怎样才能实现企业价值实现与人力资源价值有机整合，实现企业与企业职工利益最佳结合。显然，合理的纳税筹划实现其最佳结合的有效调节方法。关键词：人力资源应付职工薪酬纳稅筹划分类号：TL372文献标识码：AAbstract:Businessdevelopment

2、andcompetitionneedanorganiccombinationofresourcestoachievethefinalbusinessvalue.Goodgrowthprospectsandastrongcompetitiveedgeisthefundamentalguaranteeofsustainabledevelopmentofanenterprise.Prospectsandfirmeconomic,politicalenvironment,socialenvironmenthavecloserelationship.Competi

3、tivenessofhumanresourcecompetitionisthefinalanalysis.Thedirectvalueofthecompetitionofhumanresourcesispayrollpayablepayments.Howcanachievetheintegrationbetweentheenterprisevalueandthevalueofhumanresources?Howcancombineenterpriseswiththeworkers‘interestsbest?Obviously,areasonableta

4、xplanningisaneffectivemethodtoachievethebestcombination.Keywords：humanresources；Payrollpayable；taxplanning在市场竞争日趋激烈的当前经济环境中，各家企业为招揽可用之才，纷纷推出各种诱人条件以猎聘人才，其中最诱人的莫过于较高应付职工薪酬。作为一个企业，应付职工薪酬形成企业的管理成本、销售成本、生产成本，而这些成本的高低直接影响的企业最终利润实现，本文仅从纳税筹划角度浅析如何支付企业应付职工薪酬才能实现企业既实现企业利润又能将优秀人才留为己用。企业应付职工

5、薪酬通主要由每月固定应付职工薪酬（包含五险一金）、年终绩效兑现薪酬（年终奖）组成。其中五险一金缴费基数根据上年度社会平均工资上下限确定结合企业职工月平均工资总额确定应缴社会保险费及住房公积金。年终绩效兑现薪酬及其他薪酬则是企业年终业绩及和薪酬管理办法确定金额。因此，企业可以根据自身实际情况进行纳税筹划制定应付职工薪酬预算，以实现企业和员工双赢局面。基于实现应付职工薪酬与企业价值实现目标，可从日常应付职工薪酬和年终绩效兑现薪酬（年终奖）两方面进行筹划与核算。一、月应付职工薪酬的筹划1、据常理，岗位工资制是绝大多数企业采用的职工薪酬支付模式，我国个人所得税计

6、算方法为7级超额累进税率。在职工月工资收入稳定情况下，使用税率基本稳定，对职工实际收入产生影响较小。而在某些业务提成加底薪为核算机制的销售行业，月收入波动大，适用税率会随收入高低变化，导致职工月收入不稳定。因此，需要合理的预计职工年应付职工薪酬总额在将总额平均分配到各月份计发工资收入显得尤为重要。可避免因税率起伏影响职工实际薪酬额。2、根据国家政策调整职工名义收入，改变工资薪金支付方式，查询国家相关税收法律，增加免税收入和必要免税福利要比增加职工工资收入少缴纳个人所得税，避免与“合理工资总额”减少正面交锋，企业既减少缴纳企业所得税，增加企业留存收益，职工

7、实际收入增加且少交个人所得税。例如，某公司引进高层次人才张某，企业月应付职工薪酬18000元（不考虑五险一金），但单位不负责张某住宿及电话费用；张某月应缴纳个人所得税（18⑻0-35⑻）X25%-1005=2620元，倘若采用为职工提供月住房租赁补贴2000元，电话费500元，支付工资15500元，张某月应缴个人所得税（15500-3500）X20%-1005=1395,二者个税差额2620-1395=1225元，张某节税则可多租赁半个月房租，报酬，而实际效应则后者远高于前者。3、将职工部分工资、薪酬合理转化为经营性费用。我国现行工资个税实行7级超额累进

8、税率，税基扣除基数为3500,而在目前社平工资统计数据显示在职月平均工资远超于3