媒体负面报道,诉讼风险与审计费用

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1、媒体负面报道、诉讼风险与审计费用*刘启亮李蕙赵超廖义刚陈汉文(武汉大学经济与管理学院430072江西财经大学会计学院330000厦门大学管理学院361000)【摘要】本文研究媒体负面报道对审计收费的影响，并进一步探讨这种影响的实现路径。利用2001－2009年我国A股主板上市公司的数据研究发现，公司面临的媒体负面报道越多，审计收费越高。进一步分析发现，会计方面的媒体负面报道和首次媒体负面报道会引起审计师提高审计收费，然而这些影响均只存在于高诉讼风险的环境下。此外，本文还发现，无论是高风险阶段还是低风险阶段，媒体负面报道都

2、会使公司容易受到监管部门的行政处罚。本文可能表明，在转型经济中，媒体对审计行为的治理作用可能需通过法律环境的改善来实现。【关键词】媒体负面报道诉讼风险审计费用行政处罚一、引言报道也包括重复报道，作为专业人士，媒体重复报道对审计作为信息媒介(FangandPeress，2009)的媒体负面报师而言没有增量信息，那么，审计师是否只对首次媒体负面道具有信息传递功能，可能会揭示客户存在的潜在问题和报道才提高审计收费呢?这是本文将进一步研究的问题。风险。根据Simunic(1980)的发现，对于风险较高的客本文研究媒体负面报道对审

3、计收费的影响，并进一步探户，审计师会通过提高审计收费来控制诉讼风险，弥补预讨这种影响的实现路径，主要贡献在于以下两点:第一、本期的损失。如杨德明和刘敏(2013)初步发现审计师会对文首次研究发现媒体负面报道是通过司法环境的改善来对审具有媒体负面报道的客户提高审计收费。与此相关的重要计师的收费行为产生影响，进一步深化了现有关于媒体负面问题是，尚不清楚审计师是迫于声誉压力还是诉讼风险预报道与审计收费问题(杨德明和赵璨，2012)的研究。第期提高了审计收费。尽管自2002年1月15日之后，对于二、本文进一步细化了媒体负面报道的

4、分类，发现会计方面公司的虚假陈述，投资者可以起诉公司和审计师寻求赔偿，的媒体负面报道和首次媒体负面报道会对审计收费产生影但是直到2006年1月1日新证券法和公司法的实施以及法响，可能表明审计师因自身承担民事责任的范围和媒体报道律执行力度的加强———2006年7月31日法院判决华伦会计本身的信息含量而对媒体报道进行了区别性对待，拓宽了媒师事务所因蓝田股份事件承担连带赔偿责任成为我国的第体负面报道的研究，具有一定的学术增量贡献。一起审计师民事赔偿案，审计师才开始面临实际意义上的本文余下部分安排如下:第二部分为文献综述、制度民

5、事赔偿风险(刘启亮等，2013)。这就为我们检验到底背景与研究假设，第三部分为研究设计，第四部分是实证是因诉讼风险还是声誉压力迫使审计师提高审计收费提供结果与进一步分析，第五部分是额外分析与稳健性检验，了一个有利的制度背景。为此，我们用中国证券市场2001最后是结论与总结。－2009年A股主板上市公司(不含创业板上市公司)的数二、文献综述、制度背景与研究假设据来研究媒体负面报道是否是通过诉讼风险来促使事务所自Simunic(1980)开创性地研究审计收费的决定因素提高了审计收费。以来，国外大量的文献从各个方面探讨了审计费

6、用的影响进一步，到目前为止，在我国证券市场审计师承担民因素，如客户规模、资产结构、业务复杂性、审计对象本事赔偿责任主要是在虚假陈述方面，同时，我国的审计市身的风险系数(如库存和应收账款是高风险审计项目)、场竞争也非常激烈(刘启亮等，2013)。关于公司的媒体及审计意见等(Francis，1984;Firth，1985;Newtonand负面报道既包括会计方面的报道也包括非会计方面的报道。Ashton，1989;Stice，1991;DeFondetal．，2000)。此外，那么，为了留住客户，审计师是否只对会计方面的媒体

7、负一些文献从审计委员会特征(Abbottetal．，2003)、内部面报道才提高审计收费呢?此外，媒体负面报道既包括首次控制(Krishnanetal．，2008;ＲaghunandanandＲama，*本文是国家自然科学基金海外及港澳学者合作研究基金项目(71328201)和面上项目(71172206)的中期成果之一。本文通讯作者是陈汉文。812006;HoganandWilkins，2008)、事务所合并(Iyerand投资者等起诉审计师是否成功的关键在于法院是否能Iyer，1996;FirthandLau，2004

8、;PongandBurnett，2006)有效地执行相关法律规定。尽管最高人民法院于2002年1等角度进行了进一步拓展研究。月15日颁布了“关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事国内基本上沿用了Simunic(1980)的模型，从客户和侵权纠纷案件有关问题的通知”，并于2003年1月9日颁事务所两个层面进行了研究。首先