内部控制信息披露监管规则,应用现状与研究展望

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1、第２７卷第６期西安财经学院学报Ｖｏｌ．２７Ｎｏ．６２０１４年１１月ＪｏｕｒｎａｌｏｆＸｉ’ａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙｏｆＦｉｎａｎｃｅａｎｄＥｃｏｎｏｍｉｃｓＮｏｖ．２０１４内部控制信息披露：监管规则、应用现状与研究展望施继坤１，张广宝１，２，任秀梅１（１．东北石油大学，黑龙江大庆１６３３１８；２．东北财经大学，辽宁大连１１６０２５）摘要：文章在介绍我国内部控制信息披露监管规则的基础上，对我国沪深Ａ股上市公司２００７－２０１１年内部控制信息披露现状进行了系统分析，研究发现：无论是各个板块还是整个Ａ股市场，内部控制审计报告的自愿披露家数都呈现逐年上升的趋势。针对内部控制审计信息披露的

2、自愿阶段和强制阶段，对未来可能的研究方向进行了有益探讨。关键词：审计；内部控制信息披露；内部控制审计；自愿性披露中图分类号：Ｆ２３９．４５文献标识码：Ａ文章编号：１６７２－２８１７（２０１４）０６－００５１－０３内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全度的建设步伐。２００６年，上海证券交易所和深圳证体员工实施的，旨在为实现企业的经营效率、资产安券交易所分别发布了内部控制指引，倡导上市公司全、财务报告和合规目标等提供合理保证的过程。披露内部控制自我评估报告和会计师事务所的审核内部控制的概念提炼和实务发展在很大程度上应该评价意见。２００８年６月２８日，财政部、证监会、审［１］归功于

3、注册会计师职业界（方红星，２００２）。内部计署、银监会和保监会联合发布了我国第一部《企业控制活动直接融入于企业管理活动之中，并且与企内部控制基本规范》，该基本规范将于２００９年７月业经营的效率和效果、财务报告的可靠性、对适用法１日（后延至２０１０年１月１日）起首先在上市公司律法规的遵循等目标直接相关，因此，日益引起学术范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。界和实务界的广泛关注。尤其是，安然事件的爆发２０１０年４月２６日，财政部等五部委联合发布了《企引发全球资本市场对内部控制及其信息披露的极大业内部控制配套指引》，包括《企业内部控制应用指重视。２００２年，美国《萨班斯—奥克

4、斯利法案》（简称引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审ＳＯＸ法案）的第３０２和４０４条款对上市公司财务报告计指引》等１８项法规，连同此前发布的《企业内部控内部控制的自我评价和外部审计提出了强制性的要制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合求，标志着美国内部控制审计进入了强制披露阶段。国际先进经验的中国企业内部控制规范体系的基本美国的这种做法迅速被其他国家和地区所效仿，在全建立，被称为中国版的“萨班斯—奥克斯利法案”（简球掀起了加强内部控制立法和监管的浪潮。称Ｃ－ＳＯＸ法案）。执行该规范体系的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披一、我国内部控制信息

5、披露监管规则露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务近年来，我国加快了内部控制监管法律法规制资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审收稿日期：２０１４－０３－１６基金项目：国家自然科学基金项目（７１１７２１２０）；东北石油大学青年科学基金社会科学类项目（２０１２ＱＮ２０５）作者简介：施继坤（１９８１－），女，山东泰安人，东北石油大学经济管理学院讲师，博士，硕士生导师，研究方向为内部控制与审计；张广宝（１９８０－），男，黑龙江七台河人，东北石油大学经济管理学院副教授，硕士生导师，东北财经大学博士后，研究方向为公司理财和风险管理；任秀梅（１９６５－），女，黑龙江大庆人，东北石

6、油大学经济管理学院教授，博士，硕士生导师，研究方向为会计与审计。５１西安财经学院学报计。该规范体系自２０１１年１月起首先在境内外同三、内部控制审计信息披露现状分析时上市的公司实施，自２０１２年扩大到上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市公司实施（施继坤，所谓内部控制审计，是指会计师事务所接受委［２］２０１２）。托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。事实上，由审计师（会计师事务所）对内部二、交易所对内部控制信息披露的要求控制有效性出具审计报告是饱受争议的（张国清，［３］在实务工作中，我国上市公司针对内部控制信２０１０）。许多指责都集中于内部控制审计会使企息披露又是如何

7、操作的呢？为了弄清这一问题，我业成本升高，而无益于提高财务报告质量。审计师们搜集整理了近年来我国上海证券交易所和深圳证也因意图借机增加自身收入而遭受严厉的批评［４］券交易所发布的有关内部控制信息披露的具体指导（Ｍｕｎｓｉｆ等，２０１１）。但从对我国沪深两市（不包要求。截止２０１２年１２月３１日，从上海证券交易所括创业板）上市公司２００７—２０１１年年度报告或专项和深圳证券交易所分别发布的《关于做好上市公司报告的数据统计分析来看，在非强制性内部控制审２０ＸＸ年年度报告（披露）工作的