现金流量金融论文范文-谈fasb对出售金融资产的现金流量分类的修订word版下载

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1、现金流量金融论文范文:谈FASB对出售金融资产的现金流量分类的最新修订word版下载FASB对出售金融资产的现金流量分类的最新修订论文导读：本论文是一篇关于FASB对出售金融资产的现金流量分类的最新修订的优秀论文范文，对正在写有关于现金流量论文的写作者有一定的参考和指导作用，论文片段：营利组织的财务报告所制定。尽管IFRSs并非针对非营利活动，但是仍然具有很强的参考性。《国际会计准则第7号——现金流量表》（IAS7）中对现金流量的分类进行了原则导向性的说明：经营活动，是指创造收益的主营业务以及不属于投资或融资业务的其他业务；投资活动是指取得和处

2、理长期资产以及不包括现金等价物在内的其他投资（现金等摘要：2012年10月美国会计准则委员会（FASB）发布了2012年第5号更新文件（以下简称No.2012-05文件），该文件对非营利组织出售其获赠的金融资产所产生的现金流量在现金流量表中的分类进行了修订。No.2012-05消除了传统现金流量分类策略的操作弹性，使非营利组织披露的财务信息与经济实质趋于一致。关键词：美国会计准则FASB非营利组织金融资产现金流量一、No.2012-05文件的主要内容之前的美国会计准则（FAS）《现金流量表一一综述》对于非营利组织出售其获赠的金融资产所产生的现金

3、流量在现金流量表中的分类并没有明确的规定，非营利组织既可以将其归类为投资活动产生的现金流量，也可以将其归类为非投资活动产生的现金流量（业务活动产生的现金流量或筹资活动产生的现金流量）。随着金融资产捐赠的增加，各会计主体对现金流量分类处理的操作弹性导致财务报表反映的信息与经济实质越来越不一致。No.2012-05文件针对以上理由，对非营利组织出售获赠的金融资产（例如有价证券）所产生的现金流量在现金流量表中的分类进行了规范，判断策略可概括如图1所示。根据图1,若存在对此金融资产的出售限制（金融资产不能立即变现），则出售获得的现金流量被归类为投资活动

4、产生的现金流量；若不存在出售限制（金融资产可以立即变现），则被归类为非投资活动产生的现金流量。在非投资活动产生的现金流量中，若捐赠者没有施加长期使用限制，则被归类为业务活动产生的现金流量；若有长期使用限制，则被归类为筹资活动产&的现金流量。FASB认为，非营利组织如果将获赠的金融资产立即变现，经济实质上这种行为就相当于接受的是现金形式的捐赠，因此其会计处理应该与获赠现金的处理策略相同。而对非营利组织获赠现金的处理策略是：如果捐赠者对现金有长期使用限制的，现金流量归类为筹资活动产乞的现金流量；没有长期使用限制的，现金流量归类为业务活动产生的现金流

5、量。No.2012-05文件关键的修正之处在于，非营利组织是否立即将其获赠的金融资产变现，决定了其产生的现金流量是被归类于非投资活动产乞的现金流量（业务活动产牛•的现金流量或筹资活动产牛的现金流量）还是投资活动产生的现金流量。之所以要强调投资活动产生的现金流量与非投资活动产生的现金流量之间的区别，FASB主要基于以下考虑：如果将其归类为投资活动产生的现金流量，就意味着这些现金流量的产生是投资活动的结果，与英投资的风险和收益相关，然而实际上这些现金流量的來源是捐赠者的捐赠，并非非营利组织的投资决策。No.2012-05文件对其适用范围进行了几点说

6、明：（1）此更新限于不存在出售限制的金融资产（可以在受赠时立即变现）；（2）并未将适用的获赠资产范围扩大到所有资产是因为消除金融类资产操作弹性的迫切性，以及对其他形式获赠资产的操作弹性的了解程度不足；（3）是否将其现金流量归类为投资活动的现金流量取决于主体是否有能力和意图来避开投资风险和收益的影响；（4）“立叩”一般指的是几天以内，而非几个月以内，并且不受金融资产种类的影响。二、启迪（-）No.2012-05文件与国际准则的趋同性。国际财务报告准则（IFRS）在前言中声明IFRSs是为营利组织的财务报告所制定。尽管IFRSs并非针对非营利活动，

7、但是仍然具有很强的参考性。《国际会计准则第7号一一现金流量表》（IAS7）中对现金流量的分类进行了原则导向性的说明：经营活动，是指创造收益的主营业务以及不属于投资或融资业务的其他业务；投资活动是指取得和处理长期资产以及不包括现金等价物在内的其他投资（现金等价物是指随时能转变为已知金额的现金的短期投资，其流动性高，价相关值变动的风险小）;融资活动是指导致企业的权益资本以及借款的规模和结构产生变化的业务。经过比较，笔者认为，No.2012-05文件的发布提高了FAS和IFRS在现金流量表方面的趋同性。No.2012-05文件的核心思想就是将获赠金融

8、资产的立即变现作为现金等价物来进行会计处理，从而消除其在分类过程中的操作弹性，从而保证披露的信息与经济实质一致，其做法与IFRS的原则导向性的分类策略