第四章-纳税义务人、征税对象和税率.docx

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1、第四章-纳税义务人、征税对象和税率第四章企业所得税法本章考试预测及学习方法2018年把企业所得税法由原来的第九章调整到现在的第四章，给人的感觉是重要性进一步提高了。预计2018年分值：15～20分左右。这么多年，企业所得税法必然一道综合题，从未爽约。其实，企业所得税学起来感觉很复杂，真正需要同学们背诵的真心不多，主要以做题为主，通过做题巩固掌握知识点。第一纳税义务人、征税对象和税率第二节应纳税所得额的计算第三节资产的税务处理第四节资产损失税前扣除的所得税处理第五节企业重组的所得税处理第六节税收优惠第七节应纳税额的计算第八节源泉扣缴第九节征收管理第一节

2、纳税义务人、征税对象和税率一、企业所得税的纳税义务人（1）企业所得税纳税义务人的基本规定：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。（1）企业所得税纳税人的标准为是否具有法人资格；（2）个人独资企业和合伙企业不具备法人资格，因此不是企业所得税的纳税人。（3）一些组织虽然不冠名企业，具备法人资格，也是企业所得税纳税义务人。（二）企业所得税纳税义务人的分类及各自的纳税义务企业所得税的纳税义务人分为了居民企业和非居民企业。划分标准是登记注册地标准或实际管理机构所在地标准【法条解读】（1）合伙企业是以投资者为纳税主体。投资者

3、是自然人的，缴纳个人所得税，投资者是法人的，缴纳企业所得税。（2）纳税人的划分标准为登记注册地标准和实际管理机构所在地标准，二者满足其一即为居民企业。（3）实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。【例-多选题】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准网校答案：AD网校解析：判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。【例-单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）

4、。A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业网校答案：C网校解析：选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所

5、得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。【例-多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业网校答案：CD网校解析：个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。（二）征税对象与所得来源地的确定1.征税对象企业所得税的征税对象是指纳税人的生产经营所得、其他所得和清算所得。2.所得来源地的确定（本节重点）【例-单选题】依据《企业所得税法》的规定，企业取得下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货

6、物所得B.动产转让所得C.权益性投资资产转让所得D.特许权使用费所得网校答案：D网校解析：销售货物所得，按交易活动发生地确认所得来源地；动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确认所得来源地；权益性投资资产转让所得，按照被投资方所在地确认所得来源地。【例-多选题】在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有（）。A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定网校答案：ACD网

7、校解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。（三）企业所得税税率（考试不给，要求背过）【例-单选题】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、

8、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税网校答案：B网校解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场