论企业内部审计风险产生的原因与控制

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1、论企业内部审计风险产生的原因与控制【摘要】随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥着越来越重要的作用，本文主要研究企业内部审计风险产生的原因，并针对原因提出建立企业审计委员会和加强企业内控制度建设等控制措施，使内审人员在工作中尽可能地降低审计风险。【关键词】内部审计审计风险控制企业内部审计是企业自身的一种独立的评价体系，并对企业的一切经济活动进行审查和评价，对企业管理起制约、防护、鉴证、促进的作用，已是我国社会主义审计体系的重要组成部分。随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥着越来越重要的作用。与此同时，内部审计风险

2、作为一种实际或潜在的危害或风险总是客观存在的。所谓审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，也就是说，企业内部审计机构主观或客观上不可能发现企业所有的错弊与过失，导致内部审计风险的产生，是内部审计风险产生的主体。一、企业内部审计风险产生的原因(1)内部审计机构的独立性相对薄弱。独立性是审计工作的灵魂，但内审机构具有很强的依附性，它是企业自设的一个职能部门，是在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，其人员配置、职务升迁、工作地位及经济待遇等都由本单位领导决定，不论是经济上还是机构上都不存在实际意

3、义的独立，局限了内审机构做出客观、公正的评价。(1)企业制度不健全或执行不到位。有些企业在市场竞争过程中，往往追逐利益最大化，忽视了企业文化或制度的建立和完善，内审工作无章可循，以致沦落形同虚设的地步。有些企业虽条例分明，但仍实行“一言堂”，对审计工作不重视，甚至有抵触情绪，内审工作只是做样子，难于撼动领导权威，导致执行效果不佳。(2)内部审计人员自身业务素质影响。审计人员的能力和经验有一定的局限性，担任内部审计人员的资质无从考量，因此从主观上不可能发现企业所有的错弊与过失。另外，审计人员的工作责任心和职业关注状况也不尽相同，审计活动是一

4、种审查、检验的工作，需要有观察入微的细心和孜孜不倦的耐心。因此，并不是人人能达到审计工作的要求，这也不可避免地限制审计工作的开展，影响审计工作质量。(3)审计方法本身隐含审计风险。一是内部审计过分依赖企业内部控制制度的测试，内控系统的建立虽然可以减少经济活动中的错弊，但其本身固有的局限性，从而导致内审人员产生审计风险。二是审计人员多采用统计抽样方法处理会计资料，虽然可以提高审计效率，但由于取证方法不同，加之样本与总体之间存在差异，使得审计结果与客观事实必然有一定的差距，由此也会带来审计风险。二、企业内部审计风险的控制(1)提升内部审计在企

5、业组织架构中的地位，加强内部审计人员的独立性。独立性是保证内部审计人员客观、公正、或免除偏见地从事审计活动的先决条件，是内部审计工作的基础。建立在董事会领导下的审计委员会是完善公司治理结构，规避内部审计风险的合理选择。在企业的组织结构中，内部审计部门属于公司行政系统的一部分，在日常的活动中要服从于管理当局的指挥。虽然这有助于结合企业经营管理的需要进行审计，但是同时也形成了角色混同的矛盾现象，不利于内部审计功能的有效发挥。因此，董事会属下的审计委员会在职能上对内部审计进行监督，通过对内部审计的组织章程、预算与人事、工作计划、审计结果等进行复

6、核，以此提高内部审计部门的独立性，使其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率。(2)健全企业内控制度，增强内审工作的执行力。为保证内审质量，首先要有健全的内控制度，从不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等方面着手建立和完善，从而使财产的收、付、存、用得到严密的控制，以此建立防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。在制度完善的前提下，执行力也是保证内审质量的重要条件，开展内审工作依章办事，碰到新问题、新情况应及时反馈，组织部门负责人研究解

7、决方案，构建起完善制度与执行制度的良性循环。(1)加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制和激励约束体制，建立“注册内部审计师”资格考试制度，对于认真负责的内审人员给予特别奖励，对于玩忽职守的实行淘汰政策，这样才可能较大幅度地提高内部审计人员的素质，使内部审计机构真正成为现代企业管理的臂膀，在现代企业管理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济

8、活动服务。(2)采用风险导向审计降低内审风险。现有的审计风险，抽样审计方法和分析性复核方法贯穿于整个过程中，审计结果必然有一定的风险。在抽样审计过程中，如何设计和规划抽样方案离不开审计人员的专