浅谈内部审计风险产生的原因及控制

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1、陈荣：浅谈内部审计风险产生的原因及控制浅谈内部审计风险产生的原因及控制陈荣(河南大学淮河医院，河南开封475000)摘要：随着社会主义经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为内部审计的一个无法回避的问题，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进内部审计事业的健康发展。关键词：内部审计；风险；原因；控制DOI：10．3969／j．issn．1672—0342．2010．01．017中图分类号：F239．45文献标识码：A文章编号：1672—0342(2010)01-0059—03内部审计是由各

2、部门、各单位内部进行的审加强组织内部控制、防范经营风险、防止重大舞计，它是审计监督体系的有机组成部分，是对本单弊、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面，位经济活动的合法性、真实性、有效性及被审计对具有外部审计不可替代的作用，但内部审计环境象履行经济责任情况进行的监督。⋯内部审计与的局限}生增加了审计风险系数，内部审计在性质外部审计在审计风险的基本原理上是相同的，审上属于企事业单位自我约束的管理控制行为。由计风险的理论体系同样适用于内部审计。所谓审于审计人员工作范围局限于本单位或本系统内计风险，是指审计

3、组织或审计人员在审计过程中部，审计人员与被审计单位的各种利益密切相关，由于受某些不确定因素的影响而使审计结论与客因而使得内部审计机构及人员独立性不强，不能观事实在一定程度上相背离，从而受被审单位及自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到有关负责人指控并遭受某种损失的可能性，即财有效地贯彻执行。独立性是审计工作的灵魂，不务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存能有效保证审计机构和审计人员在组织上的独立在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是性和在业务工作中的自主性和权威性，就不能保合法、公允以及经营

4、管理是健全有效的，并因此提证审计质量和规避审计风险。出不恰当审计意见的可能性。通常人们认为审计(二)审计对象的复杂性和审计范围的扩展风险主要是由于审计机构或审计人员主观判断错在市场经济条件下，由于经营规模的不断扩误所致，其实审计风险贯穿于整个审计过程之中。大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象逐步扩审计风险主要由两方面风险构成：一方面是财务展，为内部审计带来了许多的困难。随着信息化报表本身存在重大错报、漏报或企业管理上存在程度的提高，被审的会计信息资料也越来越多，差弊端或漏洞的风险；另一方面是审计人员审计

5、后错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也表示该报表并不存在重大错报、漏报的风险。审随之增大；会计核算业务已经远远超出传统的财计风险控制的主客观因素决定了审计风险具有客务会计的内容，审计范围的扩大，不仅加大了审计观性、普遍性、潜在性和可控性的特征。人员的审计责任，也使审计风险相应增加。(三)内审程序和方法的滞后性一、内部审计风险形成的主要原因内审采取的程序和方法是否科学、适用，直接形成内部审计风险的因素很多，但主要来自影响到审计质量。目前的审计方法模式滞后，仍以下几个方面：停留在账项基础审计和制度基础

6、审计阶段，未向(一)内部审计机构缺乏应有的相对独立性风险导向审计发展；无论是采用判断抽样还是统内部审计是企业内部控制的重要手段，它在计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极收稿日期：2009—11—19作者简介：陈荣(1969一)，女，河南开封人，河南大学淮河医院经济师，研究方向为经济管理。59第9卷第1期济源职业技术学院学报Vo1．9No．12010年3月JournalofJiyuanVocationalandTechnicalCollegeMar．2010易遗漏重要的项目；审计操作不规范，如审计

7、人员公正，有效规避审计风险。为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的(二)建立完善的内部质量控制制度和内部审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编审计的激励机制写不明确、不公允等，这些都会带来审计风险。建立完善的内部质量控制制度，内部审计机(四)审计人员素质参差不齐构应建立健全各项规章制度并严格执行。要建立审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工一套审计质量指标体系，以加强对内审人员工作作经验都对审计工作质量有重要影响。传统审计质量的考核：如建立审计人员、项目主审人和项目基本是以财务审计为主，而对

8、单位的经营管理、工组长分级负责制度，建立审计工作底稿、事实确认程预决算、经济、法律等方面的综合性管理知识缺书、审计报告复核制度，建立审计质量责任追究制乏必要的了解和钻研，特别是当今互联网络经济度等质量控制制度。同时还需要建立相应的激励盛行，电子信息经济的应用技术对审计人员的工机制，与审计人员的绩效评价挂钩，以提高审计人作能力也是一个巨大的挑战。目前我国内审人员员的工作热情和积极性，树立审计的风险意识。总体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适