国家审计风险产生的原因及风险防范

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1、国家审计风险产生的原因及风险防范随着经济的发展，人们对审计风险问题的重视程度与日俱增，对审计风险的研究也是方兴未艾，审计风险问题正成为审计理论研究中的一个重点、热点课题。关键词：国家审计风险；原因；防范　　国家审计是单向独立的，它与独立审计存在一定的区别，审计对象和目标也不尽相同。国家审计风险不同于独立审计风险，它有其独特之处。深入研究国家审计风险及其控制，对于保证审计质量，充分发挥国家审计的作用，有效实现审计目标，促进依法行政和依法治国都具有十分重要的意义。　　一、国家审计风险产生的原因　　国家审计风险的成因是多方面的、复

2、杂的，是审计活动全过程若干因素合力的结果；国家审计风险的危害也是多方面的。因此，有必要研究国家审计风险产生的原因。　　（一）国家审计自身的某些特点　　从国家审计实施方式和监督性质上看，国家审计是一种强制性审计，也是一种行政监督。被审计单位一般没有自由选择审计机关的权利，因此在无形中助长了审计机关和审计人员的一种霸气，自觉不自觉的将被审计单位当作一个下属机构来进行行政监督。在审计监督过程中，审计人员的长官意志往往占据主导，即使被审计单位有异议，也由于种种原因而有所顾忌，不愿与审计机关正面对峙，最后多以防商等方式得以消解，而很少

3、通过行政复议或诉诸法律。　　（二）法律、法规不健全，对审计行政行为缺乏有效地监控　　由于我国国家审计恢复的时间不长，有关审计的法律法规不健全，在审计规范的制定上甚至远远落后于社会审计，至今仍未形成完整的体系，现有的审计规范涉及国家审计风险的内容更是少之又少，使得国家审计部门和审计人员在实际执行审计时，既缺乏恰当的规范可遵循，又缺乏具体的执行依据，对国家审计风险自然不能产生足够的重视。　　二、国家审计风险的防范与控制　　随着《审计法》《行政诉讼法》《行政处罚法》的颁布实施，进一步加大了社会各个层面对审计工作的监督力度，稍有不慎

4、或出现纸漏，都有可能引起行政复议或行政诉讼，一旦败诉不仅在经济上遭受损失，并且会破坏审计机关信誉，影响审计机关权威和形象，会导致一部分人对审计监督的真实性、准确性和可靠性产生怀疑，给审计监督的深入开展造成困难。　　（一）完善法制建设　　在法律法规建设方面，应该尽快建立健全相关法律法规，主要从以下两个方面入手。一是发展和完善有关国家审计的审计规范和审计制度，严格规范国家审计行为。二是完善《行政诉讼法》、《国家赔偿法》、《行政处罚法》、《审计法》和《刑法》，适当增大国家审计的法律责任。　　（二）提高审计人员的综合素质　　具备相应

5、的专业素质是审计人员从事审计工作的基本条件，鉴于我国国家审计人员专业素质参差不齐，有必要采取措施提高其业务能力，主要措施包括:　　(1)提高审计人员的准入资格。审计人员属于国家公务员，对其专业素质在公务员考试资格限定中应有所体现，主要是要求所学专业要相近，按不同的级别要求不同的学历。严格准入制度是提高审计人员专业素质的一项重要手段。　　(2)加强审计人员的在职培训。通过再教育和再培训，使审计人员知识面拓宽，政治、业务水平提高，能够胜任各自的岗位，满足审计工作的要求。　　(3)制定合理的考核制度和晋升制度，使能者上、庸者下，完

6、善激励机制。　　（三）审计程序方面　　1.准备阶段　　(1)审计机关进行审计虽然不需要由被审计单位委托或同意，但是审计机关应首先确定自身是否有权对拟审的对象进行审计。在有权的情况下合理配备审计人员，强化分工负责制。　　(2)严格遵守法定的审计程序和审计管理范围的规定，从严依法审计、依法行政。国家审计属于行政执法范畴，其行为必须遵守法定的方式、方法、步骤、时间和顺序，违反了法定的审计程序或超过管辖范围，无疑会招致国家审计风险。因此审计人员应当认真学习审计法等有关法律法规，并严格贯彻执行。　　2.实施阶段　　(1)加强与被审计单

7、位的沟通。实行承诺制度，区分会计责任和审计责任，以明确责任，保证审计质量，控制和防范审计风险。　　(2)在审计中，正确运用审计方法，将定性分析与定量分析相结合，理论与实践相结合，客观分析与主观分析相结合，指标分析与非指标分析相结合，内查与外调相结合，避免生搬硬套，使各种方法互补，最大限度的降低国家审计风险。　　(3)获取充分适当的审计证据，慎用强制性措施，对被审计单位违反《审计法》的行为要加以分析，尽量说服劝止，将问题和矛盾化解于萌芽之中，避免矛盾激化或处理不当引发风险。　　(4)做好记录工作，认真填制审计工作底稿，强调复核

8、制度，以明确责任，规范审计行为，并为应对日后可能发生的审计风险提供确切的证据。　　3.报告阶段　　(1)在充分调查的基础上认真撰写审计报告，并在向审计机关提出报告前，征求被审计单位的意见，对错漏之处及时加以修正。根据法律规定，被审计单位接到报告之日起10日内提出书面意见，如果不提出书面意见