浅议审计风险的产生原因及其防范措施

《浅议审计风险的产生原因及其防范措施》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、浅议审计风险的产生原因及其防范措施浅议审计风险的产生原因及其防范措施章淑通近年来,我国会计信息失真问题严重,审计环境越来越复杂,审计风险不断提高.了解其风险的产生原因及防范措施显得尤为重要.本文就审计风险的产生原因和如何防范审计风险进行论述.一,审计风险产生的原因分析(一)审计人员自身素质的影响审计人员是审计工作的主体,其在审计过程中实施的程序,证据,方法等与风险的大小是密切相关的,因此其专业素质的高低在很大程度上影响了审计风险的产生,具体是指:1.审计方法的选择不恰当.审计内容的广泛性和复杂性,受审计成本的限制,不可

2、能把审计事项全部查清.目前,审计一般都是判断抽样,受审计人员的经验水平限制,抽样时可能出现:一是对被审计单位风险较大的项目选择的样本较小;二是只求数量不求质量,如存货审计,往往只对数量品种进行抽样,而忽视对存货的计价方法,质量,现行价格,所有权等方面进行审核,从而可能使审计人员对存货的真实性,完整性作出误判.2.取证的可靠性不强.证据的可靠性和真实性直接的影响着审计的风险,目前取证问题主要体现在:一是审计证据要素不全,过程不清,引用法规不当;二是重基本证据轻辅助证据;三是忽视签证前审计证据的内部审核和签证后对签证意见的

3、分析,特别是签证意见,被审单位或明确地表示异议,或含糊其辞,如"基本符合","确有差错"等,审计人员对此若不留意,不及时改正即会造成风险;四是审计资源利用不恰当,如直接运用企业的自我陈述,未加以仔细地判断,分析,复核,便将其作为本次审计的证据等.(二)会计事务所对审计理解的影响术和审计软件等手段,积极开展计算机辅助审计,进而提高基建工程审计效率和审计质量.六,借助社会审计力量.提高审计效率针对目前高校工程审计人员少,任务重的现状,基建工程审计的专业性较强,要求审计人员必须了解工程的施工特点,施工工艺和审计方法,这对高校

4、内审部门较为困难.为此可借助社会审计力量,择优选定社会信誉高,力量强的工程造价咨询机构开展学校投资项目的委托审计.审计部门通过采取以自审为主,社会审计为辅的方式,既可解决专业人员不足的问题,缓解大批工程积压待审的现状,又可引入多方面的力量,发挥各自优势.审计人员在对被委托的审计项目进行安排,协我国目前的审计关系中,大多是经营者与注册会计师二者之间的委托,从而造成审计委托关系扭曲.因此,客户在选择事务所时,不是看这家事务所是否能够提供高质量的审计服务,而是以能否出具客户"满意"的审计报告为标准,那些不能提供"适当"审计报

5、告的事务所将面临被解聘的风险.这种情况下,注册会计师不得不以降低审计质量来迎合客户的需要.是以客户为导向,还是以社会公众利益为导向,常令注册会计师左右为难.(三)被审计单位内部控制的影响在实际工作中被审单位内控管理存在漏洞,受外部环境及企业本身经济业务的复杂性,内控薄弱等因素影响,一些企业内控制度不完善,流程不合理以及不相容职务未分离等,形成企业的控制风险.尤其是领导"家长式"作风,有的自己花钱,自己签字,自己报销,有的领导反而认为有了内部控制制度成了给自己设立的障碍物,自然就做起了内部控制的文章.尤其是外商投资企业,

6、很少有经久不衰.起初非常努力的作好企业,为了引进外资,当进轨道后,就对外资虎视眈眈,努力的把它变到自己口袋里.二,防范审计风险的建议(一)改善审计环境1.提高内部控制制度,从而降低控制风险.提高内部控制制度的第一点就是提高领导者的管理素质,提高企业领导管理水平和管理思想,把企业目标定为如何做大做好企业而非如何装满自己的口袋,从而提高可持续发展的能力;第二点强化被审计单位的会计责任,提高财务人员的业务技能,思想素质以及法律法规意识,做好企业管家一职.调,配合的同时,对项目实施过程进行了监督,提高了审计人员的自身素质和能力

7、,同时也提高了审计工作质量和效率,降低了审计风险.总之,基建工程项目具有独特性,复杂性和多样性的特点,是一次性,非重复性的工作,高校内审部门在保证校领导和各职能部门重视和支持的基础上,要健全内审机构,加强内审队伍建设,提高审计人员素质,拓宽审计范围,创新审计方法和手段,充分发挥内审部门的监督和服务职能,从而提高了基建工程审计质量,有效地控制工程造价,高校的投资效益得以充分的发挥.(作者单位:许昌学院)1412.提高投资者及社会公众的对审计的认识,使公众了解审计工作的特点,合理利用审计报告,为自己的决策服务.另外由于信赖

8、审计报告而蒙受损失时,学会用法律武器保卫自己的合法权益,形成一种全社会监督机制,从而提高审计的质量.3.建立健全风险责任制度,明确职责范围.从风险控制的角度出发,建立健全事务所内部的责任管理制度.其基本内容主要是明确审计组织内部各个层次,各个岗位工作人员的职责和权限.做到事事有人审核,有人实际操作,有人负责指导监督,有人员负责考核