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《论审计风险的产生原因_模式演变和控制措施_谢荣》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、审计研究2003年4期论审计风险的产生原因、模式演变和控制措施谢荣(上海国家会计学院201702)=摘要>审计风险是审计研究中的一个热门话题,近年来国内外一系列企业造假丑闻和审计失败案例的接连发生更加紧了对此问题进行研究的迫切性。本文系统研究了审计风险的产生原因、模式演变和控制措施,认为审计风险的产生有其技术原因和社会原因;提出了审计风险的基本模式,以及在各个不同社会经济环境下的模式演变情况;同时建议采取谨慎接受审计客户、采用风险导向审计方法、了解客户的公司治理结构、建立技术支持系统、组织胜任的审计团队、实施审计合伙人轮换制度、改进审计双重复核制度和控制审计结
2、论的正确性等八项措施来改进对审计风险的控制。=关键词>审计风险产生原因模式演变控制措施自上世纪六十年代会计师职业界进入/诉讼爆是导致审计风险的主要方面,因此,人们所讨论的审炸0以来,对审计风险及其控制的研究就已成为审计计风险基本上是指误受险。所以本文讨论的审计风理论和实务界最为关心的热门话题之一。而本世纪险也仅指这类风险。初以来,国内外一系列重大企业财务造假丑闻和审审计风险的产生既有其技术原因,也有其社会计失败案例的连接发生,更使人们将对审计风险摆原因,两者具有密切的联系。到了审计研究的首要议事日程。为使人们对审计风(一)审计风险产生的技术原因险的产生及其控制
3、有一个完整的认识,本文试从审审计是专业人员依据审计准则的要求向社会提计风险的产生原因、审计风险的模式演变和审计风供的专业服务,其主要目的是对财务报表的公允性险的控制措施等几个方面对审计风险的认识和防范发表一个专家意见,以提高财务报表的可信性。分作一深入的探讨。析现代审计环境和审计技术方法,我们可发现,导致审计人员未能有效发现财务报表中存在的重大错报一、审计风险产生的技术原因和社会原因漏报情况、以致发表错误审计意见的技术原因,主要审计风险是指审计人员经过对企业的财务报表包括如下几个方面:进行审查后、对财务报表的公允性发表了不恰当的11被审计单位经营业务活动的日趋
4、复杂对审审计意见而可能导致的行政责任、民事责任和刑事计人员的胜任能力提出新的挑战责任风险。严格地说,审计风险包括误拒险和误受随着现代经济的迅速发展,现代企业的经营规险两种。误拒险是指由于审计人员的判断失误而对模越来越大,经营活动也越来越复杂。各种高新技不存在重大舞弊差错的财务报表出具了保留意见等术的产业化、各种金融创新工具的广泛运用,使得企不当审计报告所可能造成的责任风险。误受险是指业的经营活动和财务报表编报和披露的复杂程度远由于审计人员的取证和判断失误,没有发现财务报远超出了人们传统的认识程度。特别当企业跨地区表中存在的重大错报漏报问题而出具了无保留意见跨国
5、家经营时,其复杂程度就更高。这些发展不仅等不当审计报告所可能导致的责任风险。近几年我大大提高了审计的难度,而且对传统意义上的审计国资本市场中披露的大量审计失败案例基本上都属人员的胜任能力提出了新的挑战。因此,要求审计这类问题。由于误拒险的情况较少发生,而误受险人员必须与时俱进,不断提高自己的业务素质,包括24审计研究2003年4期知识结构和行业经验,以不断满足被审计企业经营计师职业还处于发展的初级阶段,加之行业内的激活动日益发展的要求。然而,由于受事务所规模和烈竞争和审计收费的偏低,大部分事务所的质量控管理体制等的影响,大部分会计师事务所缺乏适当制制度很不完善
6、。有些事务所即使实施了内部质量的培训制度,专业知识更新较慢,特别是对象银行、控制制度,其措施仍停留在最基本的审计工作底稿保险公司、证券公司、房地产公司等特殊行业以及各的审核上。还没有建立起从接受审计客户的评估到种高新技术企业和跨国大公司的审计,常常缺乏对审计报告发出全过程、全方位的质量监控体系。因必要的行业知识和新经济知识的研究,且大都仍还此,大部分会计师事务所、特别是具有证券业资格的沿用传统的审计方法,加之因审计收费较低,安排的会计师事务所,其提供的审计服务大都处于一种走审计时间不充裕,就很难有效地控制审计质量和发钢丝状态,充满着审计风险。有的会计师事务所的
7、现这些企业财务报表中存在的问题。因此,被审计审计工作离审计准则的基本要求还有相当差距,有单位经营业务活动的日趋复杂对审计人员的胜任能的甚至对审计准则的要求还缺乏最起码的理解,更力提出的挑战是导致审计风险产生的首要技术有甚者,为了低价招徕生意,竟无视审计准则的最起原因。码要求。所有这些,无疑又提高了审计风险发生的21审计方法跟不上社会经济环境发展的要求可能性。二十世纪四十年代中后期,内部控制理论的41审计准则的相对滞后创立及其在审计中的运用,产生了制度基础审计。从审计质量控制的角度来说,严格遵照审计准这一方法的产生不仅提高了审计的效率,而且使则的要求来实施审计,
8、就做到了职业谨慎的要求,审计方法更加科
