小企业审计风险的产生原因与控制方法

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1、小企业审计风险的产生原因与控制方法　　随着我国社会主义市场经济的发展，审计风险问题逐渐突出，下面是小编搜集整理的一篇探究小企业审计风险产生原因的论文范文，欢迎阅读查看。　　摘要：企业审计风险已成为审计界共同关注和研究的热门话题。如何采取必要的防护措施，将审计风险降低至可接受的水平，已是摆在会计师事务所和注册会计师面前的重要课题。在我国工业企业中，小企业占了绝大多数，因此更要充分关注小企业的审计风险与防范。小企业的审计风险从其形成原因来看，主要来自以下几个方面:一是小企业自身内部环境因素的影响;二是外部环境的影响，这主要是指社会环境、经济环境、法律环境的影响;三是审计方法的影响

2、;四是会计师事务所和注册会计师本身的原因。审计风险形成的原因多种多样，审计人员可以根据实际所处的环境和条件在审计的准备阶段、实施阶段和报告阶段采取不同的风险防范措施，将审计风险控制在一定的范围之内。　　关键词：审计风险;内部控制;重要性;审计抽样;风险责任　　审计风险已成为当今世界各国审计理论界和实务界共同关注和研究的热门话题。随着我国社会主义市场经济的发展，企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，注册会计师的业务范围也在不断扩大，与此相适应，注册会计师的法律责任也越来越大。特别是事务所改制后，审计风险问题显得尤为突出，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前

3、的重要课题。但通常大家往往围绕的是大中型企业审计风险问题，而对小企业审计风险则考虑较少。而事实上，在我国现有工业企业法人中，小企业约占总数的95%,就笔者日常工作所接触的企业来看也基本上都属于小企业范畴，因此要充分重视和关注小企业自身固有的特点，采取必要的防护措施，将审计风险降低至可接受的水平。　　一、小企业审计风险的产生原因　　(一)组织结构简单　　小企业一般仅有一个或几个业主，有的小企业业主可能聘用职业经理人管理企业，但大多数情况下表现为由业主直接管理，缺乏相应的决策机构，或者决策机构形同虚设，未能发挥其应有的作用。企业决策通常由业主作出，业主往往具有决策者与执行者的双重

4、身份，可以支配所有的经营管理活动。而且业主不按照既定制度和程序办事，凌驾于内控制度之上的可能性较大。　　(二)会计账目不完整　　目前大多数小企业会计人员较少，专业知识水平不高，会计账目设置不完整，核算不规范，不能真实反映企业的财务状况和经营成果。笔者实际工作中常见的会计错误有:1、原始凭证和会计数据的计算、抄写错误。例如销售发票记录、计算不准确，导致销售收入和应收账款的过账错误。2、对事实的疏忽和误解。例如，已向银行贴现但尚未到期的票据未在报表中予以反映。3、对会计政策的误用。例如，应当采用平均折旧法的行业误用加速折旧法，应采用权责发生制的企业误用收付实现制等。　　(三)不相

5、容职务隔离有限　　不相容职务是指集中在一个人身上办理时产生错误或舞弊的可能性就会增加的两项或两项以上职务。而在小企业，通常由少数人负责授权批准、会计处理和资产保管等重要职责，不相容职务隔离有限，因而发生舞弊及违反法规行为的可能性大大增加，且相对隐蔽不易被发现。常见的舞弊行为有:1、篡改、伪造会计资料或其他资料。如伪造记账，有意错记误写凭证、账簿;2、侵占资产;3、隐瞒或删除交易或事项的结果。如以物易物隐瞒差价、删除销售业务转移收入等;4、记录假的交易或事项。如虚列费用、坏账、销售等;5、滥用会计政策。如改变折旧方式、潜亏挂账、利息资本化、巨额冲销、硬性平滑利润等;6、利用关联

6、交易进行会计造假。如通过与关联公司进行虚假的伪造销售来避免对某些业务的确认。　　(四)审计技术的局限性　　现代审计的突出特点是在对被审计单位内部控制制度评价的基础上进行的抽样审计。所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。审计人员在实施抽样时，不论是对被审计单位内部控制制度的检查，还是对其账户金额真实性的检查，都会遇到抽样风险问题，即样本特征不能代表总体特征而出现的失误。而在小企业，由于其内部控制制度较之大中型企业更加缺乏规范，甚至有的小企业根本没有内部控制，使审计抽样失去了其应有的基础，

7、审计风险加大。再者，目前，会计报表审计集中在每年的1至4月份，会计师事务所在这一段时间是大忙季节,人手非常紧张，在审计过程中，审计人员对审计成本与效益的选择贯穿于整个审计过程，在收益既定的前提下，从而会采取更节省人力与时间的方法，因此产生审计风险的可能性大大增强。　　(五)审计内容的复杂性　　现代审计由于不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价，而是事后通过检查会计信息对经济活动作一评价，因此，其审计质量建立在会计反映的资料上。随着社会信息化程度的提高，被审计单位的会计信息也越来越多，差错和虚假的会计资