小微企业在内控建设问题研究

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1、小微企业在内控建设问题研究　　相互牵制是内部控制的一个基本方法，也是一项基本原则，下面是小编搜集整理的一篇探究小微企业在内控建设问题的论文范文，供大家阅读查看。　　摘要：长期以来，我国的小微企业是推动国民经济发展、构造市场的经济主体，对整个国民经济保持平稳较快发展都发挥了积极重要的作用。而且每个小微企业无论其规模大小、发展好坏，都有着自已独特的模式，都有自己的运行规律，但随着市场经济的快速发展，让很多小微企业的竞争力受到了考验，战略方向失误、管理流程混乱、人才大量流失等问题让很多小微企业面临破产危机。所以，建立健全小微企业的内部控制，提高

2、企业管理者的管理水平，促进小微企业稳健发展是我国的当务之急。本文首先介绍内部控制概念以及对小微企业发展的作用;然后基于小微企业的现状对内部控制系统进行构建，主要阐述内部控制的目标、原则、内部控制体系的构建。最后通过以上的分析及其对内部控制系统的构建，从小微企业的角度对内部控制存在的问题提出解决思路。　　关键词：小微企业;内部控制;内控制度;内控体系;内控缺陷　　引言　　小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由中国首席经济学家郎咸平教授提出的。长期以来，我国的小微企业是推动国民经济发展，构造市场的经济主体，提供了

3、全国大多数的城镇就业，成为吸纳高校毕业生的主体，长期以来对解决就业、提供税收，对整个国民经济保持平稳较快发展都发挥了积极重要的作用，可以说他们是促进社会稳定的基础力量。而且每个小微企业无论其规模大还是小，其发展的好还是坏，都有着自已独特的模式，都有自己的运行规律，但随着市场经济的快速发展，以及2008年的金融危机，让很多小微企业的竞争力受到了考验，战略方向失误、管理流程混乱、人才大量流失等问题让很多小微企业面临破产危机。有调查组经过调查总结了去年小微企业的境遇。在珠三角和环渤海地区，表示客户拖欠货款严重的受调研小微企业比例分别为21%和3

4、0%.2011年浙江省有接近40%的受调研小微企业开工率在90%以上，而开工率在50%以下(处于半歇产或歇产)的受调研小微企业仅占21%;珠三角分别为34%和21%.长三角、珠三角、环渤海三地小微企业的日子普遍不好过，利润均出现不同程度的下滑，而经营成本升高、订单减少和资金链紧张是沿海三地区小微企业面临的主要问题。由此，工信部有关负责人指出，小微企业管理水平升级是当前急需引导和解决的方向。所以，建立健全小微企业的内部控制，提高企业管理者的管理水平，促进小微企业稳健发展是我国的当务之急。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、

5、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起，首先在上市公司范围内施行，这使得上市公司的内部控制得到了很好的规范，所以我国的小微企业可以在这个基础上进行借鉴，建立健全适合自己的内部控制制度。所以我将先后从内部控制对小微企业的作用、我国小微企业内部控制现状以及从哪些方面对小微企业的内部控制进行构建这三个方面进行分析。　　1内部控制的内涵与作用　　1.1内部控制概念界定　　对内部控制的概念进行界定，是研究小微企业内部控制框架首先必须明确的一个问题。最初的内部控制实际就是会计控制。正如1912年R.H.蒙哥利马在《审计-

6、--理论与实践》中指出的：内部控制是指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立地加以控制的制度。后来，随着时间的推移，内部控制的内容逐渐丰富。1949年，美国注册会计师协会(AICPA)首次定义内部控制并于50年代末将其分为内部会计控制和内部管理控制;1988年，美国AICPA提出内部控制结构，即控制环境、会计系统和控制程序三要素;1992年，COSO报告提出内部控制成分概念，将其分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。我国理论界对内部控制的认识主要有三种观点：内部会计与管理控制、内部控制结构和内部控制成分。　　1.内部会计

7、与管理控制观点主要是从划分注册会计师审计责任的角度提出的，即将企业内部控制分为两部分：会计控制与管理控制。注册会计师只负责审查内部会计控制，包括与财产安全和会计信息可靠性相关的授权批准、职务分离、实物保护和内部审计，并提出相关的审计意见。此观点实际是引用AICPA的审计程序委员会在1958年《审计程序公告第29号》中内部控制的二分法.　　2.内部控制结构较内部会计控制和内部管理控制有两点显着变化：一是将内部控制称为内部控制结构;二是指出内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三部分组成。此观点套用了AICPA的内部控制定义。3.内部控制成分

8、观点实际是COSO报告《内部控制---整体框架》的内部控制观点，即将企业内部控制界定为要素性的。目前，我国学者普遍认同COSO报告的五大要素是成熟市场经济条件下的企业内部控制要件。我国内部控制