我国会计师事务所审计业务质量评价研究——基于行业自律的视角

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1、中图分类号：Ｆ２３９ＵＤＣ－６５７密级：公开学校代码：１１８３２河北经贸大学硕士学位论文（学历硕士）我国会计师事务所审计业务质量评价研究基于行业自律的视角ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＥｖａｌｕａｔｉｏｎｏｆＡｕｄｉｔＱｕａｌｉｔｙｏｆＣＰＡＦｉｒｍｉｎＣｈｉｎａ：———．ｔｈｅＰｅｒｓｐｅｃｔｉｖｅｏｆＳｅｌｆ＝－ｄｉｓｃｉｐｌｉｎｅ作者姓名：顾春雨指导教师：申富平教授学科专业名称：会计学论文完成日期：２０１０年６月３日ｉｆ删熘辫学位论文原创性声明本人所提交的学位论文《我国会计师事务所审计业务质量评价研究》，是

2、在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。本声明的法律后果由本人承担。论文作者（签名）：欲幺、而矽ｐ年／月ｒ日裂嚣篇桶彳≥ｏ¨年‘月拥Ｊ学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印

3、、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。。（保密的学位论文在——年解密后适用本授权书）论文作者（签名）：乃么么、雨ｗｌｏ年《具毫Ｅｌ指导教师（签名）：≥囊・・年二月鼍日ｎ摘要近年来，我国审计市场迅速发展，国内众多学者对审计质量问题做了深入的研究。然而，有关审计质量的理论大都停留在有关审计质量控制方面。要有效解决审计质量及其控制问题首先必须解决审计质量衡量标准的建立问题。但是，目前我国尚缺乏一套科学可行的会计师事务所审计质量评价体系，已有的相关研究大都站在公众的立场来评价审计质量。由于信息的不对称和审计质

4、量的隐蔽性，公众很难准确客观地评价会计师事务所的审计质量。相比之下，注册会计师协会有更多的信息优势。因此，本文基于行业自律的视角来探讨会计师事务所审计质量评价问题，具有理论和现实意义。本文在对其他学者的研究进行综述的基础上，从理论上构建了会计师事务所审计质量评价体系，并用河北省６８家会计师事务所的相关数据对评价体系进行了实证检验。本文主要的创新点如下：１．研究视角不同。本文主要站在注册会计师协会检查人员的角度，从会计师事务所的质量控制和执业过程中对专业准则的遵守程度两个方面建立评价体系来对会计师事务所的

5、审计质量进行评价，摒弃了以往研究人员大都站在公众角度，从事务所规模、声誉、成立时间、注册会计师人数等方面研究的思路，这样做更利于一些人员精、质量强的事务所发展，满足我国资本市场多方面的需要，促进我国审计市场的健康发展。２．研究思路以及评价指标不同。会计师事务所的审计质量是由每一项具体审计业务的质量构成，本文首先在充分理论分析的基础上建立单项审计业务质量评价指标，然后对评价指标用层次分析法层层赋予权重直到终级指标，根据评分标准对终级指标打分并加总得到单项审计业务质量，对单项业务质量加总平均得到会计师事务所

6、的整体审计质量。本文从具体审计过程来选取指标，相比以往研究选取会计师事务所的外部因素来进行评价，指标更切实可行，得出的结论更真实。关键词：会计师事务所审计质量评价行业自律１１１ＡｂｓｔｒａｃｔＩｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ＣＰＡａｕｄｉｔｍａｒｋｅｔｈａｓｂｅｅｎｄｅｖｅｌｏｐｅｄｒａｐｉｄｌｙｉｎＣｈｉｎａ，ｓｃｈｏｌａｒｓｈａｖｅｍａｄｅａｄｅｅｐｒｅｓｅａｒｃｈｏｎａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙ．Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｍｏｓｔｒｅｌｅｖａｎｔｔｈｅｏｒｉｅｓｏｎａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙｓｔａｙｏｎｔｈｅｃｏｎｔ

7、ｒｏｌｏｆａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙ．Ｔｏｓｏｌｖｅｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｏｆａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙａｎｄｃｏｎｔｒｏｌｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙ，ｗｅｍｕｓｔｓｅｔａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙｓｔａｎｄａｒｄｓｆｕ＇ｓｔｌｙ．Ｈｏｗｅｖｅｒ，ｕｎｔｉｌｎｏｗ，ｗｅｌａｃｋａｓｅｔｏｆｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃａｎｄｆｅａｓｉｂｌｅｓｙｓｔｅｍｔｏｅｖａｌｕａｔｅａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙ，ｔｈｅｅｘｉｓｔｉｎｇｅｖａｌｕａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍｓｍｏｓｔｅｖａｌｕａｔｅａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙｏｎｐｕｂｌｉｃａｓｐｅｃｔ

8、．Ｂｅｃａｕｓｅｏｆｔｈｅａｓｙｍｍｅｔｒｙｏｆｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄｔｈｅｃｏｎｃｅａｌｍｅｎｔｏｆａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙ，ｔｈｅｑｕａｌｉｔｙｏｆＣＰＡａｕｄｉｔｉｓｔｏｏｄｉｆｆｉｃｕｌｔｔｏｅｖａｌｕａｔｅｏｂｊｅｃｔｉｖｅｌｙｆｏｒｐｕｂｌｉｃ．Ｉｎｃｏｎｔｒａｓｔ，ＡＩＣＰＡｈａｓｍｏｒｅｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｅｖａｌｕａｔｉｎｇａｕｄｉｔｑｕａｌｉｔｙｂａｓｅｄｏｎｔｈｅａｓｐｅｃｔｏｆｓｅｌｆ－