南宁海关内部控制问题与优化研究一基于荷兰海关内部控制的经验

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1、南宁海关内部控制问题与优化研究一基于荷兰海关内部控制的经验-->第一章绪论1.1选题背景、研究意义与目的1.1.1选题背景除了《海关法（修正》第二条中所明确的海关职责和业务范围之外，随着社会经济的发展，海关还增加了禁毒、反恐、维稳、环境保护等边境执法等非传统职能，担负起守卫国家经济大门的神圣职责。一直以来，海关始终坚持实行“依法行政，为国把关，服务经济，促进发展”的工作方针，按照“政治坚强、业务过硬、值得信赖”的队伍建设要求，打造海关准军事化纪律部队。由于海关一直处于改革开放的最前沿，国内外形势的不断变化和发展对海关的执法环境产生了极大的影

2、响，执法形势更为严峻，执法、管理和廉政风险不断增加。基于对海关自身执法管理情况的清楚认识和对外部环境的正确判断，海关提出必须将风险防线前移，进一步加强和完善内控机制建设，才能更有效的实现三大风险的防控。海关内控机制建设始于2001年，经过11年的运行和推广，已经初步形成了“强内控、防风险”的内控氛围和思想基础。尤其在2010年，海关总署发布文件《海关总署党组关于进一步加强和完善海关内控机制建设的意见》，在全国海关范围内掀起了一轮“学内控、谈内控、建内控”新的高潮，内部控制理论研的究氛围更加浓厚，内部控制建设的思路更加清晰，内部控制建设的规划

3、更加细致，内部控制手段更加完善。然而，海关实行垂直领导，全国各个海关的执法环境差异较大，业务种类各不相同，自由裁量权设计范围广，执法尺度不一的情况时有发生，大大增加了海关执法、管理和廉政风险。如何通过设计一套覆盖范围广、可操作性强、直观实用的内部控制节点体系，并不断加强节点的应用和维护，使海关内部控制体系切实发挥有效防控风险的作用具有重要的研究价值和实践意义。1.1.2研究意义与目的我国政府部门对内部内部控制体系的建设较晚，关于相关方面的研究，大多集中在理论应用、政府部门内部控制构建等方面。随着近年来审计、监察、反腐倡廉工作中揭示和暴露出的

4、政府部门运行和管理中存在的各类问题，集中反映了当前政府部门内部控制建设的紧迫性。因此，为更好的实现政府部门向着服务型、绩效型政府的转变，各单位、部门在充分借鉴企业内部控制体系建设经验的基础上，有效吸收，合理运用，逐步幵始了内部控制体系建设的历程。随着内部控制理论研究的深入和内控建设的推进，一些单位、部门已经初步建立了内部控制机制。然而，内控建设并非一劳永逸，需要随着海关执法和管理内外部形势的变化和发展及时进行调整、深入和细化，才能真正实现“风险可控”，因此，对于如何进一步加强和完善内部控制，将逐渐成为下一步内控理论研究的方向。海关内控机制建

5、设问题既属于管理学的研究范畴，又与审计学、经济学的内容紧密联系，是一个处于学科之间、研究领域之间较差重叠的边缘研究课题。本文以内部控制理论为基础，借鉴荷兰海关内部控制模式，构完善南宁海关内控机制建设的理论模型，分析南宁关区内控机制建设的相关因素和框架构成及运行情况，找到目前中国海关尤其是南宁海关内部控制的弊端与运行中的缺陷，优化设计南宁海关内部控制节点体系，完善南宁海关内控机制，从源头上消除执法腐败、提高管理效能，促使海关实现健康发展。1.2研究内容与论文框架1.2.1研究内容、特色与创新（1）研究内容第一，本文以政府部门内部控制理论研究为

6、基础，结合本文研究对象海关内部控制体系的特征，阐述当前海关内部控制体系框架的设计目标及控制原理。第二，对荷兰海关内部控制建设情况研究，借鉴荷兰海关在契约式管理、风险管理和审计监督评估方面的经验，深入分析当前海关内部控制方面存在的差距，查找当前海关内部控制体系设计中存在的缺陷，对内控机制运行过程中出现的问题进行分析。第三，深入学习研究政府内部控制理论框架和荷兰海关内部控制实践经验，查找南宁海关内部控制在设计中的缺陷和内控机制运行过程中出现的问题，重新对海关业务流程进行梳理，查找各业务环节存在的风险和问题，优化南宁海关内部控制运行系统，完善内部

7、控制运行系统构成要素，提出完善南宁海关内部控制运行系统的具体措施，促进从而实现执法、管理和廉政风险的有效防控。（2）论文的特色与创新首先，以海关现有内部控制运行系统为基础，查找内部控制建设中存在的缺陷与问题，深入分析。通过内部控制理论与实践相结合，寻求深入开展海关内部控制建设，实现风险有效防控的途径。其次，研究内容独特，选择了目前国内相对较少的内部控制节点方面的内容进行研究。通过补充内部控制要素，完善内部控制运行框架，即在梳理业务流程的基础上，建立业务标准作业流程，对业务管理实施标准化管理和量化考核；完善风险管理和风险控制机制；实施内控审计

8、评估；将人事考核奖惩纳入内部控制框架以及通过修正和调整，实施内部控制框架的动态管理，提高内部控制框架的完整性、控制节点的针对性以及控制措施的有效性。最后，结合海关执法评估、巡视督