内部举报机制设计研究——以m公司为例

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1、Ｉ１１２学校代码：８７ｉ学号：ＭＺ１６０１０１０ｍｍｉ、：心，ｉ，．汽ｌＶ＾、，伞？ｔ＇ｌ，』硕士研究生学位论文内部举报机制设计研究—以Ｍ公司为例院系：政府审计学院专业：审计研究方向：公司治理与内部审计授予学位：硕士学位姓名：王耀指导教师：章之旺教授答辩日期：２０１８年５月３０日RESEARCHONTHEMECHANISMDESIGNOFINTERNALWHISTLEBLOWING——TAKINGCOMPANYMASANEXAMPLEADissertationSubmittedtoNanjingA

2、uditUniversityFortheProfessionalDegreeofMasterofAuditingBYWANGYaoSupervisedbyProfessorZhangZhiwangSchoolofGovermentalAuditNanjingAuditUniversityMay2018硕士学位论文独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是我本人在导师指导下独立进行研究工作而取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人或机构已经发表或撰写过的研究成果。其他人或机构对本研究的启发和所做的贡献均已在文中以明确方式标明或表示了谢意。本声明

3、的法律结果由本人承担。作者签名：日期：硕士学位论文使用授权书研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属南京审计大学。学校有权保存送交论文的印刷件和电子版，可以借阅或上网公布本学位论文的部分或全部内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编本学位论文。学校可以向国家机关或机构送交论文的印刷件和电子版，允许论文被查阅或借阅。保密的论文在解密后遵守此规定。本论文涉密情况：1.不保密（√）2.保密（），保密期限为：年月日至年月日作者签名：导师签名：日期：I摘要舞弊问题一直以来都是公司治理者们关注的重点问题之一，同时也是企业的内部控制需要加以防范和解决的重要问题。由于舞

4、弊行为的欺骗性和隐蔽性，反舞弊工作的开展过程中常常面临调查取证方面的巨大困难，这也是反舞弊实务中的主要障碍，而来自员工的内部举报常常能对反舞弊工作的开展产生奇效，并作为一种重要的信息渠道和线索来源为舞弊监督管理部门所用。因此，本文试图从内部控制的角度出发探讨企业内部举报的机制设计问题，并尽量将其规范化、制度化以为反舞弊工作的开展起到更大的协助效果。本文基于前人对于内部举报的理论研究，考虑了现实情况下企业内部举报工作的开展现状，整理出了内部举报相关的外部立法、企业环境、内部举报受理程序、举报者保护制度、举报者奖励制度等影响员工内部举报行为决策的主要外在因素。在此基础上，

5、本文开展了相关实验研究并基于实验结果检验了各影响因素与内部举报意愿之间的相关关系。然后，基于实验研究的理论基础，本文从内部举报的举报环境建设、举报制度建设、举报者管理三个角度出发开展了内部举报机制的具体设计。本文所得结论如下：（1）作为内部控制的组成部分，企业的内部举报机制的具体设计可以以外部立法、企业环境、内部举报受理程序、举报者保护制度、举报者奖励制度和员工管理为关键要素并基于内部举报环境建设、内部举报制度建设以及内部举报者管理三个维度进行具体的设计工作；（2）在内部举报环境方面，本文认为舞弊监督管理部门应该学习并利用内部举报相关的外部立法去优化企业内部举报环境，

6、不断强化自身反舞弊功能以优化企业反舞弊环境，同时积极宣传内部举报在反舞弊工作中的作用；在制度建设层面，舞弊监督管理部门应协同企业其他部门将内部举报受理程序、举报者保护制度和举报者奖励制度合理融入内部举报机制设计之中，并重视保护和奖励在内部举报问题上的双重作用；而在举报者的管理上，本文建议相关部门和工作人员应加强对员工在内部举报问题上的教育、培训和管理，帮助员工对内部举报树立正确的认知和态度，但同时也应加强对于员工的举报行为的监督，以防恶意举报等负面行为的发生。关键词：内部控制；反舞弊；内部举报；机制设计IIAbstractFraudhasalwaysbeenoneof

7、thekeyissuesofcorporategovernanceandinternalcontrol.Becauseofthedeceptiveandconcealmentoffraud,theworkofanti-fraudoftenfacesgreatdifficultiesininvestigationandevidencecollection,whichisalsothemaindifficultyinthepracticeofanti-fraud.However,internalwhistleblowingfromemployeesoft