中小企业内部控制研究以m公司为例

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1、中小企业内部控制研究一一以M公司为例首都经济贸易大学硕士学位论文屮小企业内部控制研究以M公司为例姓名：边艳中请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：杨世忠20080310首都经济贸易大学硕士学位论文《中小企业内部控制研究》摘耍近年来，我国中小企业发展迅速，己经成为社会主义市场经济的重要组成部分，在国民经济中占有重要的地位。然而，我国中小企业在发展中，对内部控制的建设往往是无意识的或是照搬国外大公司的模式。因此，建立和完善中小企业内部控制有利于企业提高绩效，为屮小企业的发展提供制度保障。本文通过对中小企业的内部控制状况进行深入、系统地分析研究，旨在运用内部控制的相关理论解决中小企业发展屮所面临

2、的各种问题。本文所选取的研究对彖公司是一家生产销售碳酸系列饮料的外商独资企业，通过对公司内部控制现状的分析，运用内部控制的原理和方法，对其提出内部控制设计整体思路、设计原则和具体步骤，以及在此基础上对其授权审批制度及流程等内控制度进行具体设计，相信这对公司改善内部控制、抵御风险将有所裨益。本文共分六章，第一章引言，主要从理论与实践两方面介绍中小企业内部控制研究的选题背景及研究思路；第二章对内部控制的基本理论展开深入细致的研究，重点阐述内部控制理论的发展历程、构成要素以及内部控制整体框架的设计原则；第三章在对中小企业做出科学界定的基础上，深入分析中小企业内部控制中存在的诸多问题；第四章为案例

3、研究，在对公司背景资料进行客观评述的基础上，从内部控制构成要素的五个方面深入分析公司内部控制中存在的问题；第五章以内部控制整体框架为理论基础，以内部控制五要素为视角，对公司内部控制设计的整体思路、设计原则以及具体步骤进行阐述，并最终对授权审批制度及流程等内控制度做出具体设计；第六章阐明本文的研究结论与不足。首都经济贸大学硕士关键字：中小企业企业风险管理内部控制T控制环境风险评估首都经济贸1易大学硕士学位论文《中小企业内部控制研究》AbstractIII独创性声明本人郑重声明：今所呈交的《屮小企业内部控制研究一以M公司为例》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文

4、中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期：年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩卬或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：年月曰首都经济贸易大学硕士学位论文引言企业内部控制源自“内部牵制”，它是企业现代化管理的产物。最先关注企业内部控制的是外部审计师，外

5、部审计师从其对审计的影响及其重要作用方面来关注企业的内部控制；此后，内部控制才逐步引起企业管理人员的关注和重视。但是双方关注的角度不同，企业管理者是从其对管理目标的达成和经营效率的提高方而来关注内部控制的。企业内部控制与会计信息质量密切相关。在通常情况下，企业内部控制有效，会计信息质量就有所保障；企业内部控制失效，会计信息质量就失去保障。上市公司会计信息失真问题是一个全球性的问题。如在我国证券市场上出现的“深圳原野”、“琼民源”、“红光”、“郑百文”、“银广厦”等等，在国外岀现的“巴林银行”、“安然”、“世通”、法国兴业银行等等。尽管这些事件的发生背景不完全相同，个中原因也比较复杂，但在内

6、部控制失效这一点上却是惊人的相似。安然事件最终导致美国政府颁布新条例来加强对审计机构的监督。我国虽然对内部控制的理论研究和实践探索起步较晚，但近几年来内部控制在理论与实务界也得到了空前的重视。年月通过新修订的《中华人民共和国会计法》（以后简称《会计法》）第二十七条明确规定各单位必须建立健全内部控制制度，以保证会计信息的真实、合法性；年中注协颁布的《内部控制审核指导意见》（以后简称《指导意见》）指出，按照新修订的《会计法》的要求，建立健全内部控制并保持其有效性，是被审核单位管理当局的责任，按照本意见的要求，了解、测试和评价内部控制，出具审核报告，是注册会计师的责任，注册会计师应就被审核单位管

7、理当局对特定口期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。《指导意见》正式将企业内部控制的规范纳入审计范围；自年月至年月，财政部先后出台了内部会计控制基木规范和货币资金、采购与付款、销售与收款、工程项目、担保、对外投资等六项具体规范。可见，内部控制在我国己经进入到一个理论研究与制度实施互相促进的新的发展阶段。内部控制理论先后经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理整合