物业公司会计实务(9)

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2、购买各种债券投资（国库券、公债、企业债券、金融债券等）长期投资[        股票投资—以出资购买股份公司股票的形式投资      股权投资[                其他投资—以出资其他形式进行投资企业应设置“长期投资”帐户用来核算和监督企业投出的期限在一年以上的资金，以及购入期限在一年以上并不准备随时变现的各种有价证券的增减变动和结存情况。该帐户是属于资产类帐户，其借方登记投出或增加的长期投资额；贷方登记收回或减少的长期投资额。余额在借方，反映企业尚未收回的长期投资款。该帐户应按“股票投资”、“债券投资”、“其他投资”和“应计利息”

3、设置明细帐户，并按股票、债券和受资单位进行明细核算。二、股票投资核算  企业购买股票作为长期投资，应按照投贵者在受资企业的经营政策和财务方面所能产生的影响程度，分别采用成本法和权益法进行核算。(一)成本法  股票投资的成本法是指股票投资以公司实际投资的金额作为核算的依据，反映在“长期股权投资”帐面上的价值是长期投资的历史成本。采用成本法进行核算时，长期股权投资帐户按投出时实际支付的价值或资产评估确认的价值记帐。股票投资的价值一经入帐后，除实际增减投资外，一般不再进行调整。也就是说，无论接受投资企业经营状况如何，净资产是否增减，投资收益多少，作为

4、投资方的企业．均不改变长期投资的帐面价值。具体地讲，采用成本法记帐，会计核算应把握住以下几个要点：(1)购买股票进行长期投资时，应按实际成本入帐，即包括买价、经纪人佣金、手续费、交易税等有关费用。(2)“长期股权投资”帐户，反映公司实际投出资金的历史成本，未收回投资前一律不作调整。(3)收到发放的股利和利润，包括接受投资企业在有盈利情况下发放的股利和无盈利情况下发放的股利，一律作为投资收益计入“投资收益”帐户贷方。(4)如果接受投资企业无力支付股利或发生经营亏损，投资方不作任何帐务处理。快记网永久免费版财务软件整套账务轻松做（www.kuaij

5、i.so）只有在投资价值发生重大和持久性贬值，被投资单位支付清算性股利时，才调整“长期股权投资”的帐面价值。当投资方的投资额占被投资企业资本总额的20％以下或没有实质性控制权、对被投资企业的经营方针、财务决策和股利分配不能产生多大影响时，适宜采用成本法进行长期股票投资的计价核算。例:某物业管理公司以银行存款36000元购入A公司发行的股票2000股，每股面值18元，另支付经纪人佣金及印花税款288元，款项已用存款支付。(1)根据买入交割凭证编制会计分录如下：  借：长期股权投资——A公司36288    贷：银行存款36288(2)该企业收到A

6、公司发放的股利2000元，款项存入银行。其会计分录为：    借：银行存款2000      贷：投资收益2000例:某物业管理企业购入B公司发行的3000股股票，占B公司发行的社会公众股的10％，实际支付价款46200元，其中含有已宣告发放但尚未支取的股利l200元。根据买入交割凭证等编制会计分录如下：    借：长期股权投资——B公司45000      应收股利l200      贷：银行存款46200B公司当年净收益75200000元，按每股0，7元发放现金股利，企业已收到并存入银行。  借：银行存款2100    贷：投资收益900 

7、     应收股利1200通过上述业务核算举例可以看出，采用成本法核算股票投资，核算方法简单，将投资方与接受投资方作为独立法人反映两者的经济关系，符合法律规范。但是这样处理也有不妥之处，因为采用成本法核算时，在投资企业的帐面上，反映不出接受企业的权益中属于本企业的权益的多少,其经济上的联系反映不充分。若投资方对被投资企业没有控制权时，这种矛盾还不突出。但是，当投资企业占被投资企业资本比例较大或实质上拥有控制权时，矛盾就特别突出，因为从“长期股权投资”帐户反映不出投资方与被投资方的控制与被控制关系。若出现这种情况，则应采用权益法进行计价核算。(二

8、)权益法权益法是指“长期股权投资”帐户的帐面价值以投资企业在被投资企业的权益中占有的实际份额进行反映的一种记帐方法。即“长期股权投资”帐户所反映的投资