物业公司会计实务(5)

《物业公司会计实务(5)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、本资料上传由快记网上传，不代表快记网观点。快记网是为财务工作者提供在线财务软件的SAAS平台，现在注册快记网即可使用快记网在线财务软件免费版，注册访问址:www.kuaiji.so，联系QQ2503642240财税交流群170782309，申请请输入：快记网物业公司会计实务(六)短期投资一、短期投资形式和帐户设置  短期投资回收期短，一般不超过一年，因投资目的主要是利用暂时闲置资金获取收益，其投资金额相对较少，风险程度较低。其投资形式，主要有股票投资、债券投资和其他投资等。短期投资业务内容包括短期投资的取得、转让出售、收益确认、投资收回等。企业进行短期投资

2、，如同取得其他资产一样，应按实际成本计价。实际成本不是指债券的面值，它包括买价、经纪人佣金、手续费、过户费和印花税等有关费用。  为了正确核算短期投资的业务内容，应设置“短期投资”帐户。该帐户属于资产类帐户，借方登记取得短期投资的实际成本；贷方登记出售、转让股票或债券或到期收回的实际成本；余额在借方，表示公司现有的短期投资的实际成本。该帐户应按投资的种类设置明细帐，进行明细分类核算。企业对外投资中所取得的收益或发生的损失应通过“投资收益”帐户核算。该帐户属于损益类帐户，用来反映和监督企业对外投资取得的收益或发生的损失数额。取得投资收益或将投资净损失结转“本

3、年利润”帐户时，记入贷方；发生的投资损失或将投资净收益结转“本年利润”帐户时，记入借方。月终该帐户无余额。公司认购股票或债券时，实际支付价款中含有的已宣告发放但尚未支取的股利或应计利息时，不计入短期投资成本，而先计入“其他应收款”帐户的借方。二、短期股票投资核算(一)取得短期股票投资的核算例某物业管理企业于1999年3月1日购入A企业发行的普通股股票2000股，每股按17元买进，另支付印花税136元，佣金119元，以银行存款支付全部价款；该项股票投资企业准备随时变现。根据买入交割凭证编制会计分录如下；  借；短期投资——A股票34255    贷：银行存款

4、34255例某物业管理企业于1999年4月15日购入天宇股份公司昔通股5000股，买入价每股23元，(其中含有天宇公司于4月1日已宣告发放但尚未支取的股利1元)，另外支付手续费402．5元，印花税460元，全部价款已用存款付清。该股票企业随时准备变现。根据买入交割凭证等编制会计分录如下：  借：短期投资——天宇股票110862．5    应收股利        5000  贷：银行存款        115快记网永久免费版财务软件整套账务轻松做（www.kuaiji.so）862．5  企业购入股票时，含有的已宣告发放但尚未支取的股利，不构成短期投资的成本

5、，应按实际支付的价款扣除应收股利后的差额，作为短期投资的成本。(二)出售、转让股票投资的核算企业转让、出售股票时，可能由于市价上涨而取得收益，也可能由于市价下跌面值发生损失。转让、出售股票所得大于原帐面投资成本部分，视同股利收入，记入“投资收益”帐户的贷方；反之，视同投资损失，记入“投资收益”帐户的借方。例某物业管理公司于6月3日将3月1日购入的2000股普通股转让，实收价款36000元。根据卖出交割凭证等编制会计分录如下：  借：银行存款36000    贷：短期投资——A股票34255      投资收益1745  例某物业管理公司于8月15日将4月1

6、5日购得的天宇公司5000股股票出售，实际收得价款12500元。(1)若天宇股份公司已于5月8日按4月30日股东名册支付每股1元股利时，应编制如下会计分录：  借：银行存款5000    贷：应收股利5000  借：银行存款125000    贷：短期投资——天宇股票110862．5        投资收益        14137．5(2)若天宇股份公司未向股东支付已宣告发放的股利时，根据卖出交割凭证编制会计分录：  借；银行存款          125000    贷：短期投资——天宇股票110862．5        应收股利          5

7、000        投资收益          9137．5(3)若天宇公司未向股东支付已宣告发放的股利，该物业管理企业8月5日转让其拥有的天宇公司普通股3000股，成本为69517．5元，实得价款66000元时，根据卖出交割凭证等编制会计分录如下；  借：银行存款66000      投资收益6517．5    贷：短期投资69517．5      应收股利3000企业购入其他企业发行的股票没有到期日，因而不存在到期收回的问题，股票只通过转让和出售收回短期投资。三、短期债券投资核算(一)取得短期债券的核算  公司购入债券作为短期投资，应以全部实际支出作

8、为债券投资的成本入帐。业务核算时需考虑购入的债券有不含息债券和含患