物业公司会计实务(4)

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2、债券按是否记名分类可以分为记名债券和不记名债券。(1)记名债券是指企业发行债券时，债券购买者姓名和地址在发行债券企业登记的一种债券。(2)不记名债券，即带有付息票的债券。(二)按是否担保分类可分为抵押债券和信用债券。(1)抵押债券是以企业特定财产为抵押担保的债券。(2)信用债券是以凭借企业信用而发行的债券，由于这种债券无抵押只作保证，债券持有者要承担一定风险。(三)债券按其偿还方式分类可以分为定期还本债券和分期还本债券(1)定期还本债券，是指规定在将来某到期日一次偿还本息的债券。(2)分期还本债券是指企业发行债券在约定期限内分次偿还本息的债券。(四)债券按能否转换分类

3、可以分为可转换债券和不可转换债券。(1)可转换债券是指债券持有人按规定的条件将债券转换为股票。(2)不可转换债券，是指债券持有者能把持有的债券转换为股票。三、债券发行价格的制订  债券的发行价格是企业在发行债券时向购买人收取的价款。债券发行价格的形式主要由债券的票面利率和市场利率之间的关系决定。企业债券的票面利率是企业应付债券持有人利息的年利率，可称名义利率。实际利率是指债券发行时在金融市场上通行的利率，亦称市场利率。    现值，是指按规定利率折算未来某一时期一定量货币的现时价值。有现值就有终值。 快记网永久免费版财务软件整套账务轻松做（www.kuaiji.so）

4、   终值是指按规定的利率计算现值的一定量货币，在未来某一时刻的价值。现值与终值的关系式为:    终值＝现值×(1十年利率×时期)    现值=  终值              l十年利率×时期 债券现值的计算公式债券现值＝债券本金现值十债券利息现值2某物业管理企业发行面值为100元的债券2000张，债券利率为10％，期限为3年，每年付息一次，当发行日的市场利率分别为8％，l0％，12％，计算在不同市场利率下的单位债券现值。  (1)当市场利率为10％，债券票面利率为10％时，平价发行  债券现值＝2000×〔100×(1十l0％)ˉ?十l0×1-(1+10)ˉ?

5、/10%〕元＝2000×[100×0.7513十10×2，486)元＝2000×[75．13十24．86]元＝200000元查复利现值表得利率为10％，期限为3的l元复利现值系数为0．7513。查年金现值表得利率为10％期数为3的l元年金现值系数为2．486。  (2)当市场利率为8％，债券票面利率为10％时，溢价发行债券现值＝2000×〔100×(1十8％)ˉ?十l0×1-（1+10%）ˉ?/10%〕元＝2000×〔100×0．7938十10×2．577〕元＝210308元查复利现值表利率为8％，期数为3的l元复利现值系数是0．7938，查利率为8％，期数为3的1元

6、年金现值系数2．577。(3)当市场利率为12％，债券票面利率为12％时，折价发行债券现值＝2000×l00×(1十12％)ˉ?十l0×1-（1+10%）ˉ?/10%〕元＝2000×[100×0．7118十10×2．4018]元＝190396元查此时的复利现值系数是0．7118。此时的年金现值系数是2．4018。  四、应付债券的核算设置"应付债券"帐户。贷方登记按企业发行债券收到款项及提取的应付债券利息、折价发行时应摊销的折价金额和债券溢价发行的溢价金额；借方登记债券到期支付的债券本息、折价发行的折价金额及溢价发行的应摊销溢价金额；期末余额在贷方反映企业尚未偿还的债

7、券本息。设置四个明细帐户："债券面值"、"债券溢价"、"债券折价"和"应计利息"。  (一)平价发行债券的核算  某物业管理企业发行债券10000张，每张面值100元，票面利率l0％，期限3年，每半年付息一次，市场利率为10％，收款存入银行。(1)发行债券，收到款项时  借：银行存款l000000    贷：应付债券--债券面值l000000(2)支付债券印刷费及代理机构手续费2500元，    借：财务费用2500      贷：银行存款2500(3)每半年企业按期计提利息，1000000元×10％×1/2＝50000元    借：财务费用5000