居民企业所得税汇算清缴税收政策培训

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1、居民企业所得税汇算清缴税收政策培训主要内容2009年度居民企业所得税汇算清缴企业所得税相关政策解释2009年度企业所得税汇算清缴汇算清缴申报规定汇算清缴报送资料及申报注意事项汇算清缴申报规定汇算清缴范围凡属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，进行2009年度企业所得税汇算清缴。总分机构企业所得税汇算清缴要求总机构汇

2、算清缴申报由总机构负责进行企业所得税汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地预缴的企业所得税后，多退少补总机构进行年度汇算清缴时，分支机构已缴税额按照总机构在预缴申报中分配表上确认的分配税额进行确定分支机构汇算清缴申报2008年度已根据总机构《分配表》进行季度预缴申报的的分支机构，不需进行年度汇算清缴申报，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。对未按规定提供《分配表》的分支机构，需按照有关年度申报及汇算清缴的要求，就地办理年度申报并进行所得税汇算清缴总分机构企业

3、所得税汇算清缴要求实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的二级分支机构纳税人应报送的资料（1）其本级及以下分支机构的生产经营情况说明书，说明书应包括：本级及以下分支机构的销售（营业）收入、成本费用支出、拥有或控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额、为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬等内容（具体格式由企业自行确定）；（2）《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（年度汇总表）。企业所得税汇算清缴时限纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所

4、得税税款。汇算清缴申报规定2009年度汇算清缴申报方式查账征收方式的纳税人需使用税务机关规定的电子申报软件，携带电子申报数据和纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。核定征收方式的纳税人携带纸质申报资料直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报。汇算清缴申报规定查账征收纳税人年度申报资料1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）主表及附表;2.年度财务会计报告；3.备案事项相关资料；4.总机构及其分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；5.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；6.有资格

5、的中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告；7.其他有关资料。汇算清缴报送资料核定征收纳税人年度申报资料1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（B类）主表及附表；2.2009年收入总额500万元以上（含500万元）的核定征收纳税人须提供企业所得税汇算清缴鉴证（查账）报告；3.年度财务会计报告；4.备案事项相关资料；5.《年度收支情况报告表》；6.其他有关资料。汇算清缴报送资料年度申报电子数据——报送范围A.实行查账征收方式的纳税人，在年度纳税申报时应报送年度申报表和财务报表的电子数据。B.实行核定应税所得率征收方式的纳税人，年度纳税

6、申报时可不报送年度申报表和财务报表的电子数据。汇算清缴报送资料年度申报电子数据——生成A.由接受委托的中介机构在出具年度汇算清缴鉴证（查账）报告时一并提供；B.未实行年度纳税申报附送汇算清缴鉴证报告制度的纳税人，自行上网下载或在办税服务厅自助服务区使用申报软件生成相关电子数据；不具备自助录入能力的，可委托中介机构生成电子数据。汇算清缴报送资料年度申报电子数据——资料要求执行《企业会计制度》的纳税人：1.《企业所得税年度纳税申报表》电子数据2.《资产负债表》电子数据3.《利润表》电子数据4.《现金流量表》电子数据汇算清缴报送资料年度申报电子数

7、据——资料要求执行新《企业会计准则》的纳税人：1.《企业所得税年度纳税申报表》电子数据2.《资产负债表》电子数据3.《利润表》电子数据4.《现金流量表》电子数据5.《所有者权益变动表》电子数据汇算清缴报送资料汇算清缴报送资料年度申报电子数据——格式下载2009年度企业所得税汇算清缴，我局继续使用珠海翔远科技有限公司开发的“广东省企业所得税申报系统”和北京通审软件技术有限责任公司开发的“涉税通2009”申报软件。可于广州市国家税务局网站（http://www.12366.gov.cn）下载具体位置为：广州市国税局网站——纳税服务——下载专区—

8、—税务软件一、具体应用范围：（一）原使用珠海翔远软件的内资企业，继续由接受委托的中介机构使用“广东省企业所得税申报系统”生成年度申报表和财务报表的电子数据。（二）原使用北京通审软