非居民企业所得税汇算清缴问题

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1、2011年度非居民企业所得税汇算清缴工作说明广州市国家税务局目录一、汇算清缴工作要求二、网上申报操作说明三、网上申报操作演示2011-12-212汇算清缴工作要求一、应参加汇算清缴的企业范围2011年度非居民企业所得税年度申报和汇算清缴有关工作较往年不变。即，对于属我局经管的依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和非居民企业所得税汇算清缴管理办法的规定参加所得税汇算清缴。其中，经营期限跨年度的采用指定扣缴征收方式的非居民企业也应纳入汇算清缴

2、范围。2011-12-213汇算清缴工作要求二、可不参加汇算清缴的企业范围对于非居民企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；2.汇算清缴期内已办理注销；3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，不需要参加企业所得税汇算清缴。2011-12-214汇算清缴工作要求三、应报送的资料（一）采用据实申报征收方式的非居民企业：1.《非居

3、民企业所得税年度纳税申报表》（适用于据实申报企业）及其附表；2.年度财务会计报告；3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告；4.企业年度关联业务往来报告表；5.用汇算清缴软件生成的电子数据（网上申报除外）。52011-12-21汇算清缴工作要求（二）采用核定征收方式的非居民企业：1.《非居民企业所得税年度纳税申报表》（适用于核定征收企业）；2.年度财务会计报告；3.非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告（外国企业常驻代表机构必须报送，其他类型企业鉴证报告的报送要求以各区（县级市）主管税务机关通知为准。）4.用汇算清缴软件生成的电子数据。（外国企业常驻代

4、表机构必须报送，其他类型企业电子数据的报送要求以各区（县级市）主管税务机关通知为准，网上申报的除外）。2011-12-216汇算清缴工作要求四、汇算清缴时间（一）根据《汇算清缴管理办法》的规定，非居民企业应自纳税年度终了之日起5个月内，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税应缴应退税款。（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税年度申报，并汇算清缴。2011-12-217汇算清缴工作要求五、汇算清缴资料报送的方式（一）网上无纸化申报纳

5、税人通过非居民企业所得税网上申报系统完成了企业所得税汇算清缴网上申报后，不需再上门报送纸质的申报表及相关资料，但若纳税人当年享受了税收协定待遇的，则须前往办税服务厅报送《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。（二）按现行规定到办税服务厅上门申报不采用网上申报的纳税人，应按现行规定到办税服务厅上门申报、缴税和报送纸质资料。2011-12-218汇算清缴工作要求六、其他说明（一）非居民企业所得税汇算清缴鉴证报告格式和内容仍然按照2009年度制定的《广州市XXXX年度非居民企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告》（据实类）/（核定类）的有关要求出具。

6、（二）非居民企业核定征收方式鉴定工作每年进行一次，在当年的3月31日前完成，上年已采取核定征收的非居民企业应填报《年度经营情况信息采集表》。92011-12-21网上申报操作说明一、网上申报适用对象（一）已经领取了数字证书、并且已经使用广州国税网上申报的非居民企业，可以直接使用数字证书进行企业所得税汇算清缴网上申报，不需要办理任何手续。（二）已经领取了数字证书，但数字证书已过期的非居民企业，需要向广州市数字证书管理中心申请数字证书更新。（三）已经在其它政府部门领取了数字证书，但没有使用广州国税网上申报、未开通国税应用的非居民企业，不需要重复申

7、请数字证书介质，但需要向广州市数字证书管理中心申请开通国税应用。10网上申报操作说明二、网上申报开通时间非居民企业所得税汇算清缴网上申报系统的开通时间为整个汇算清缴期，即2012年1月1日起至汇算清缴期止。三、网上申报登录方式非居民企业插入数字证书，登录广州国税门户网站（www.12366.gov.cn），点击首页左上角的“网上办税大厅”，进入后选择1号办税窗口、点击“证书登录”按钮，根据提示输入PIN码，进入后点击右上角“网上拓展”，进入离线申报电子表单下载页面，然后点击“我要申报”，选择相应的项目进行申报。11网上申报操作说明四、网上申报

8、操作步骤（一）税务师事务所与非居民企业一起完成“税务师事务所上传企业所得税汇算清缴鉴证报告”的相关工作。（不需报送鉴证报告的非居民企业除外）（二）非居民企业完成“企