居民企业所得税汇算清缴相关业务

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1、居民企业所得税汇算清缴相关业务知识手册（2012年度版，适用于纳税人）东莞市地方税务局税政科编印二O一三年二月187编写说明2008年1月1日新企业所得税法实施以来，企业所得税的政策和程序有了重大变动，为了方便我局税务人员和纳税人学习企业所得税汇算清缴最新的政策规定，掌握汇算清缴相关工作流程，提高企业所得税年度申报的质量，我们整理摘录了近年国家税务总局、省地税局和我局有关企业所得税的政策文件，修订编印了这份学习资料。为了使本学习资料更精简，更有针对性，我们在编辑时作了适当的选择，所摘录的内容主要以汇算清缴工作

2、经常涉及，而基层税务人员、纳税人在日常工作中经常遇到，询问较多的政策、操作程序方面的规定为主。另外，在摘录过程中，我们以“力求精简”为原则，主要摘录文件中最关键、最核心的内容，并尽量按原文照摘，但有时为了保持语句顺畅、意思表达完整，会略作删改。本资料摘录的相关政策文件截止到2013年2月，今后，我们会根据最新的政策规定，定期修订这份学习资料。因此，本资料仅供读者参考，不作为具体工作的政策依据，如果引用，应以原文件为准。由于时间仓促，加之编者水平有限，难免存在错漏之处，敬请读者批评指正。东莞市地方税务局税政科二

3、O一三年二月187目录第一部分居民企业所得税汇算清缴相关业务知识（2012年度版）一、汇算清缴1（一）汇算清缴相关工作流程1（二）汇算清缴的有关规定3二、应纳税所得额的确定6（一）收入额的有关规定6（二）税前扣除项目的有关规定18（三）资产的有关规定32（四）其他规定38三、税收优惠备案管理41（一）债券利息收入41（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益44（三）符合条件的非营利组织的收入45（四）鼓励证券投资基金发展47（五）从事农、林、牧、渔业项目的所得48（六）从事国家重点扶持的公共基

4、础设施项目投资经营的所得50（七）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得52（八）ＣＤＭ项目实施企业53（九）集成电路生产企业54（十）新办软件企业和集成电路设计企业55（十一）动漫企业56（十二）国家需要重点扶持的高新技术企业57（十三）技术先进型服务企业58（十四）规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业58（十五）经营性文化事业单位转制为企业59（十六）企业综合利用资源60（十七）符合条件的技术转让所得61（十八）小型微利企业62（十九）生产和装配伤残人员专门用品企业64（二十）开发新技术、新产品

5、、新工艺发生的研究开发费用64（二十一）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资66（二十二）创业投资企业67（二十三）固定资产加速折旧68（二十四）外购软件加速折旧或摊销69（二十五）企业购置专用设备税额抵免70四、涉税事项管理71（一）资产损失税前扣除71（二）重组特殊性税务处理备案事项98（三）境外所得共同支出分摊比例106187（四）母子公司之间提供服务支付费用税前扣除107（五）手续费及佣金支出107（六）对非金融机构的利息支出108（七）中小企业信用担保机构有关准备金108（八）以前年

6、度应扣未扣支出109（九）政策性搬迁收入109（十）职工福利费税前扣除110第二部分表证单书一、企业所得税年度纳税申报表（A类）及其填报说明（见附件1）111二、企业所得税年度纳税申报表（B类）及其填报说明（见附件2）111三、企业所得税税收优惠备案事项表格（见附件3）111四、企业所得税涉税事项表格（见附件4）111五、《纳税人征收方式申请审批表》（见附件5）111六、《企业所得税汇算清缴事项汇总表》（见附件6）111七、《企业所得税减免税事项汇总表》（见附件7）111八、《企业资产损失税前扣除管理台账》（

7、见附件8）112第三部分基本法规一、中华人民共和国企业所得税法113二、中华人民共和国企业所得税法实施条例119三、企业所得税汇算清缴管理办法135四、国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知139五、企业资产损失所得税税前扣除管理办法140六、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法（2012年度适用）148七、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（2013年度起适用）153八、房地产开发经营业务企业所得税处理办法160九、企业所得税核定征收办法（试行）167十、关于规范所得税征收方式的公告1

8、70十一、企业重组业务企业所得税管理办法173十二、关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知179十三、关于企业所得税183十四、关于所得税186187第一部分企业所得税汇算清缴相关业务知识一、汇算清缴（一）汇算清缴相关工作流程1.汇算清缴总流程图（国税发【2009】79号）委托中介出具主管分局补、退、抵税主管分局受理申报(资料齐全的即时办结)自行汇缴汇缴后主管分局上报总结中介机构出具汇缴鉴证报