会计信息化的企业内部控制问题探讨

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1、会计信息化的企业内部控制问题探讨：F230文献标识：A：1009-4202(2011)10-000-01　　　　摘要本文主要分析了会计信息化对企业内部控制的影响，和现阶段在会计信息化条件下企业内部控制存在的一些问题，并对完善内部控制提出了一些建议。　　关键词会计信息化内部控制对策　　　　会计信息化是采用会计信息作为管理资源，全面运用计算机X络技术、通信技术等对其进行获取、加工、存储、应用等处理，为企业的经营管理中的各项决策提供充足的信息。同时，由于信息化和X络本身的特点，在会计信息化下企业的内部控制面临着新的挑战。　　一、会计信息化对企业

2、内部控制的影响　　1.会计信息化对企业内部控制形式产生影响。在会计信息化下，会计工作的主要内容已经不是单纯的由人工来完成，而是计据处理算机和人共同完成。手工会计环境下的一些内部控制措施，如对所编制的科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡表进行检查，在会计信息化条件下这些工作都不需要了。并且像对报表数据勾稽关系的检查、对余额、发生额的平衡检查、对凭证的借贷平衡检验、各核算与系统之间的数据核对等手工会计环境下的一些内部控制措施，在会计信息化系统中，会由计算机自动完成或是人机共同完成。　　2.会计信息化对企业内部控制内容产生影响。随着计算机和X络技术

3、的引入，会计工作增加了新的内容，相应的也增加了企业内部控制的工作内容。如计算机硬件及软件的分析、编程、维护、管理；计算机操作管理和病毒防治；X络系统安全控制和系统权限控制；计算机操作人员、X络系统管理人员和系统维护人员的岗位责任制度及相互牵制制度等，在会计信息化环境下都成为了内部控制的内容。　　3.会计信息化对内部控制组织产生了影响。会计信息化系统使每个子系统之间的数据直接以电子数据的形式传递，企业的会计核算都集中在一个数据处理系统内，提高了企业内部各部门之间的数据传输速度和数据一致性程度。为了确保会计信息的准确性，通常内部控制成分将转化

4、为以计算机控制程序为主的系统控制和以组织控制措施为主的一般控制。　　二、会计信息化环境下企业内部控制存在的问题　　1.会计信息的操作不够规范。会计信息化对企业的操作规范提出了更高的要求，特别是在数据录入阶段，如果发生了错误会直接对下面多层环节产生不良影响；而在发现输出结果有误的情况下，要查找出错误的根源又要进行大量的工作，如果同时出现了多个错误的话，要找出错误的根源就更加困难，这种情况在批量处理业务时最为突出。一些企业为了避免数据被任意修改，对财务软件进行了设置，数据一经入账就不能再对原始数据、原始单据进行修改、删减，这样就导致在会计信息

5、化环境下，要找出错误很难，而在找出错误的根源后又需要增加新的单据来进行修正。这些要求会计人员要能熟练的应用信息系统，如果对会计信息操作不规范的话，将会影响会计信息的完整性、准确性。　　2.企业对会计信息化的系统风险缺乏控制。这主要表现在两个方面：其一、信息化软件风险。目前我国企业使用的信息化软件通常是由专业的软件公司开发，财务软件系统内部的衔接性不强，数据的兼容性和安全保密性都较弱，并且企业自身缺乏开发和维护信息系统的能力，一旦系统程序出问题或是数据被窃取、修改，都有可能导致整个会计信息系统的瘫痪，对企业将会造成巨大的损失。其二、企业在采

6、用会计信息系统之后，对岗位职能并没有进行重新设置，在减少会计人员的同时一些实质上不相容的职能出现了由一人担任的情况，导致组织机构、岗位之间相互制约、相互监督的控制机制失效，如果存储于计算机上的数据安全保密性不是很强，就很容易被人修改，且没有明显的修改痕迹不易发觉。如果未经授权的人员获知密码就可以对数据进行复制、修改、伪造等，加剧了财务舞弊的行为。　　三、会计信息化条件下企业内部控制的完善　　1．完善企业内部控制环境。企业在会计信息化条件下，要制定并严格执行内部控制管理制度。加强对输入和输出数据的控制、审核，对会计信息的录入过程要严格把关，

7、保证会计数据的准确、安全和可靠。规范数据处理的方法和过程，建立恰当的组织机构和权责分工制度，并且制定严格的上机操守和操作规程，从而保证会计信息的质量。同时要加强会计档案管理，安排会计人员定期对系统运行中生长的各种账簿、报表、凭证等档案进行检查检查和备份，方便业务人员或是审计人员进行查询或跟踪检查。　　2．加强内部审计。企业可以建立内部审计部门对会计信息进行定期或是不定期的审计。在会计信息系统条件下，企业的内部审计应该包含以下的几个方面：一、审查会计信息系统运行的各个环节，尽可能的防止出现漏洞；二、审计会计资料，主要是看会计信息喜用账务的处

8、理是否有偏差；三、审核机内数据与会计报表的书面资料是否一样；四、监督数据保存方式的安全性与合理性，严禁非法篡改数据的行为。　　3．加强会计信息系统的安全建设。信息化面临的最突出的问题就是安全问