浅析内部审计风险的产生及防范

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1、浅析内部审计风险的产生及防范　　：内部审计风险，是指企业内部审计人员对被审计单位经济活动审计后发表的不恰当的审计结论，由此造成被审计单位和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计组织和审计人员对此承担责任的风险。内部审计风险主要包括固有风险、控制风险和检查风险，并普遍存在于审计过程的每一个环节，审计人员的任何一点疏忽大意，都可能导致或增加审计风险。　　关键词：内部审计风险防范　　一、内部审计风险产生的原因　　（一）内部审计机构缺乏应有的独立性　　内部审计是企业管理者的管理工具，它很难象社会审计一样独立于被审单位。因此其独立性受到一定的限制，在遇到涉及单位整体利益的问题时，

2、内审意见只能大打折扣，这就为审计风险留下隐患。　　（二）企业管理者对内部审计不够重视　　管理者过分强调内部审计工作的服务职能，而回避内审工作的监督职能，在内部审计工作遇到阻力时不能坚决支持审计部门严格执法，挫伤审计人员工作积极性，以至于审计人员遇到问题绕着走，从而增加了审计风险。　　（三）内部审计人员的整体素质有待提高　　目前大部分内审人员会计出身居多，知识结构单一，知识更新滞后，审计视野和经验判断能力相对不足，整体审计质量受到影响，不能适应开展全方位、深层次审计的要求，内部审计人员自身素质的缺陷增加了审计风险。　　（四）内部审计制度不健全　　许多内审机构不能根据本单位的具

3、体情况，制定和完善内审计制度，从而造成内审工作自我约束能力差，工作无标准，好坏无评判，降低了内部工作的权威性，影响了内审工作质量和效率，容易产生审计风险。　　（五）审计项目管理方面存在的问题　　审计机构在实施项目审计时，一是由于审计人员对被审计对象的经济业务和生产经营实务了解不够，仅凭个人经验确定审计范围和深度，致使审计方案制定不严密，导致审计范围和重要审计内容的遗漏；二是采用不恰当的审计程序和方法，错误地估计和判断了审计事项，对重大错误或舞弊现象就容易忽略，产生很大的风险；三是审计人员视野过窄，过多地把审计目标集中在财务报表、账簿和会计凭证上，就账论账。综合分析能力不够，

4、不能透过表面现象发现企业管理中的问题和找出问题产生的原因；四是不能收集充分的审计证据或证据的证明力不足，导致审计结论产生错误；五是审计报告编写内容不完整、责任不明、引用证据不充分、措词不恰当、从而引起争议，不能满足各方面的要求。　　二、内部审计风险的防范　　（一）增强管理层对审计工作的重视程度　　加强对内审工作的领导，增强审计人员的责任感和紧迫感，支持审计人员履行职责；提高内审机构的直属管理层次，从管理体制上保证审计机构人员在开展业务中的独立性；领导干部要为敢于说真话、说实话的审计人员撑腰，帮助审计部门消除工作中的阻力；支持审计部门扩大审计范围，为更好地开展审计工作创造良好

5、的环境和条件。　　（二）加强审计机构和审计队伍建设　　一是企业管理者应按《审计法》的要求，建立健全审计机构；二是要建立“多师结构”的审计X络，选派具备相应的技术资格、业务能力的人员充实内审队伍；三是内部审计机构要建立健全内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩；四要加强审计队伍的自身建设，加强对内审人员的后续教育，不断更新知识，掌握现代审计方法和技术，提高审计质量和效率，保证审计人员业务水平与相关专业要求同步提高。同时还要培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，从而达到主动控制风险的目的。　　（三）建立健全内部审计制度　　内审机构

6、要根据有关法律规定，结合自身情况及内审工作中出现的新情况、新问题，研究制定本单位内部审计实施办法，规范审计业务流程，使审计工作制度化、规范化。要进一步建立健全项目计划、审计标准、工作考核和立卷归档等内部管理制度，以保证审计工作质量的进一步提高。　　（四）不断拓展内部审计工作范围和审计视野　　审计机构要努力将审计范围和领域向全企业、全过程、全方位拓展，认真开展内部控制制度审计、法人代表任期经济责任审计、工程审计、资金审计、经济合同审计、多经企业审计等多种审计或审计评价，提升审计工作层次。要努力拓宽审计视野，把审计目标从以往　　：内部审计风险，是指企业内部审计人员对被审计单位经

7、济活动审计后发表的不恰当的审计结论，由此造成被审计单位和与之相关方面遭受损失或损害，并由此引起审计组织和审计人员对此承担责任的风险。内部审计风险主要包括固有风险、控制风险和检查风险，并普遍存在于审计过程的每一个环节，审计人员的任何一点疏忽大意，都可能导致或增加审计风险。　　关键词：内部审计风险防范　　一、内部审计风险产生的原因　　（一）内部审计机构缺乏应有的独立性　　内部审计是企业管理者的管理工具，它很难象社会审计一样独立于被审单位。因此其独立性受到一定的限制，在遇到涉及单位整体利益的问题时，内审意见只能大打折扣，