浅析内部审计风险及防范

《浅析内部审计风险及防范》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、浅析内部审计风险及防范在经济全球化、一体化的环境下，企业的生存与发展愈加困难，我国企业不仅面对着国内的竞争，还迎接着国际的挑战，为了提高企业的经济效益，降低企业的经营风险，审计工作得到了广泛的关注。目前，我国企业内部审计的现状不容乐观，受客观与主观因素的影响，导致内部审计缺少真实性、全面性与准确性。为了推动内部审计工作的有序、合理与有效开展，审计部门应就防范内部审计风险，在管理制度、法律法规、认知水平、审计人员等方面实施有效的对策，在此基础上，我国企业的综合竞争力才能够不断提高。　　一、内部审计风险的概况　　1.涵义　　审计风险是由审计、风险构成的，时至今日，它的概念仍缺

2、少统一性与一致性，根据国际审计准则可知，它是指审计人员面对实质错误的财务资料，提出了不合理的意见或建议，进而造成的风险。根据美国审计准则可知，它是指审计人员对含有重要错误的财务报表，未能给予及时与准确的修正，进而形成的风险。根据我国审计准则可知，它是指审计人员对存有重大错误的会计报表，提出了不恰当的审计意见。审计风险的含义较为广泛，从狭义角度而言，它是指审计人员对审计事项的评估与判断出现了错误，在此基础上，重大错误、舞弊行为等未能得到揭示，进而给利益相关者造成了不同程度的损失。　　2.特征　　其一，客观。审计风险作为客观存在，难以彻底杜绝或消除，其发生具有必然性，其造成的

3、影响或大、或小。在实际工作过程中，为了预防审计风险的发生，主要方法为审计人员限制其发生的条件，在此基础上，尽量减少其发生频率，降低其造成的损失。其二，广泛。在审计项目中，审计风险存在于各个环节，具有全过程性，如果其中某一环节出现问题，则会造成审计偏差，随之便会出现审计风险。其三，隐秘。对于审计风险而言，难以通过精准计算而获取，它主要是凭借审计人员的职业判断实现的。但在具体的工作过程中，审计人员由于自身综合素质偏低，提出的审计意见缺少合理性与准确性，虽然未造成严重的经济损失，但风险处于潜藏阶段，此时需要追究审计人员的失误责任，并让其承担相应的风险损失，在此基础上，审计风险才

4、能够呈现出具体性。其四，可控。审计风险客观存在于审计项目的各个流程，如果发生，则会造成不同程度的损失，或名誉损失、或经济损失等，因此，审计人员应积极控制审计风险，借助专业的判断与全面的评估，采取有效的审计程序与审计手段，以此控制审计风险。　　3.成因　　(1)客观因素。内部审计部门属于单位内部机构之一，受单位领导的负责，其服务的目标为保证经营的有序性与高效性。但通过分析可知，我国内部审计部门缺少独立性与权威性，通常情况下，此部门由董事会、监事会或者总经理领导负责，此时的设置极易造成经营者的误解或者关系企业经营活动，进而造成了审计风险。内部审计作为管理者的工具，它呈现的是当

5、局的理念，难以保证自身的客观性、公正性与合理性。同时，内部审计工作开展过程中，缺少完善的法律法规、规章制度保障。在市场经济的不断发展的环境下，内部审计面对着一系列的新问题与新情况，而原有的相关法律法规、规章制度等均具有明显的滞后性，在工作过程中，审计人员过于依赖自身的经验与知识，使得内部审计缺少准确性、权威性与合理性。　　(2)主观因素。在审计人员方面，内部审计工作的质量直接受审计人员综合素质高低的影响，对于审计人员而言，应具备较高的综合素质，主要表现为良好的职业道德素养，完善的专业知识体系，丰富的工作经验与技能等，对于我国而言，缺少内部审计准则、职业道德标准及工作具体规

6、范等，在此情况下，导致内部审计人员的综合能力不足，制约着内部审计工作的有序开展与深入拓展，而日益复杂的内部审计内容，审计人员队伍建设欠缺，进一步增加了内部审计风险的出现几率。　　在审计方法方面，在实际工作过程中，面对不同的审计情况、审计目的，审计程序、审计方法具有了不确定性，而二者直接关系着审计成本及审计质量，如果未能获得可靠的审计证据，则会造成审计风险。　　二、内部审计风险的防范　　1.内部控制制度的完善　　内部审计机构的各项规章制度均要进一步完善，并保证其全面落实与严格执行，特别是分级复核制度，可结合单位的具体情况，制定二级或者三级的复核制，此制度保证了人为审计误差的

7、减少或消除，同时对审计工作中存在的问题及时的发现与处理，保证审计工作的有序性。　　通过审计质量控制体系，对内部审计人员的工作质量展开全面的管理，在考核后，实施奖惩措施，以便于调动内审人员工作的积极性与主动性，同时，人为风险也将得到减少或避免。此体系中应包含详细的、全面的内部审计执业行为准则，保证各准则的可操作性，以此规范与衡量内审人员的工作质量;再者，利用责任追究制度，使审计责任更加明确;最后，严格要求内部审计人员，要求其严格遵循执业行为规范，对相关的知识、技能与方法等进行熟练的掌握，通过继续教育，进一步完善自身的知识体系、提