控制论视角下的环境审计结果运用研究

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1、密级：１１２８７：□绝密□机密□秘密学校代码：ＭＺ１６２００３学号：１＇ｆｉＪＴ，：｜ｊ＇－＾．Ｔｉ＞．ｉ：ｒ￥Ｓ，ｖ＾＇、－，＾，；１ｙ％＞Ｖ一硕士研究生学位论文控制论视角下的环境审计结果运用研究院系：政府审计学院专业：审计研究方向：政府审计—予学位别：审计硕士姓名：陈艳琪指导教师：杨国为答辩日期：２０１８年５月３０日APPLICATIONOFGOVERNMENTENVIRONMENTALAUDITINGRESULTSFROMTHEPERSPECTIVEOFCYBERNETICSADisser

2、tationSubmittedtoNanjingAuditUniversityFortheProfessionalDegreeofMasterofAuditingBYCHENYanqiSupervisedbyProfessorYANGGuoweiSchoolofGovernmentAuditNanjingAuditUniversityMay2018摘要按照党的十八大大力推进生态文明建设的总体部署，审计署在近年来大力推动环境审计的发展，而提高环境审计效率效果的关键在于能否有效运用审计结果。提高环境审计结果运用的效率效果有利于促进国家环保政策贯彻落实、提高国家

3、环保资金使用效率效果，同时也有利于加强对权力的监督和制约，落实审计责任。从理论上看，一方面，现有的关于审计结果运用的理论研究为审计实务的开展起到了不可替代的推动作用，但对环境审计结果运用的针对性不够。比如现有的论文多集中在经济责任审计角度，更多关注如何促进领导干部任期经济责任履行情况，而环境审计的关注范围更广，涉及环境主管部门及个人、有关企业等各方，并且由于环境的特殊性，还需关注环境可持续发展的情况。而且，审计结果运用与实务的结合性强，但目前未见关于环境审计结果运用的案例分析研究。另一方面，目前学界对于控制论在审计中的应用也有涉及，比如一些论文讨论了控制论

4、在审计问责过程中的作用，但从审计结果运用的角度来讲，问责只是其中的一部分，故对于控制论在审计结果运用中的研究并不完善。从实践上看，近年来，审计署积极推动环境审计工作的开展，先后对资源综合利用项目、水污染防治项目、节能减排项目等进行了审计。虽然取得了丰硕成果，但在审计结果运用上还存在些许问题，例如，审计整改中一些涉及体制机制性的问题整改不彻底、审计处理处罚中对事不对人，处理处罚的力度不够、审计整改公告制度不够完善等。故本文在现有的理论研究的基础上，着力解决目前环境审计理论和实务中的盲点，突出了环境审计的特点，丰富了环境审计结果运用的理论研究，创新性地使用控制

5、论的理论体系，构建了由环境主管部门和审计部门组成的环境审计控制体系，分析环境审计结果运用所能发挥的前馈控制、同期控制和反馈控制作用，指导环境审计结果发挥更有效的作用。本文首先从选题的背景与意义入手，既总结了国内外理论研究和实践经验的基础上，又阐述了环境审计结果运用的基本理论。其次，从环境审计结果的运用途径和方式两个方面，阐述环境审计结果可以在哪些部门间通过何种方式得到运用。再次，结合笔者亲身参与的中央节能环保重点专项资金审计案例，分析当前实务中环境审计结果运用存在的问题。最后，针对此案例中存在的问题提出解决对策，以期在实务中具有一定的推广价值和示范作用。关

6、键词：环境审计、结果运用、控制论IIAbstractInaccordancewiththeoveralldeploymentoftheecologicalcivilizationconstructionofthepartysincethe18thNationalCongressoftheCommunistPartyofChina(CPC),theAuditOfficehasconsistentlyplacedecologicalcivilizationconstructioninaprominentpositioninitsauditwork.Theuse

7、ofefficientauditresultsistheultimategoalandkeypointofenvironmentalaudit.Fromatheoreticalpointofview,ontheonehand,theexistingtheoreticalresearchontheuseofauditresultshasplayedanirreplaceableroleinpromotingthedevelopmentofauditingpractices,butthereisnotenoughtargetedapplicationofenv

8、ironmentalauditingresults.Ontheot